法律製度與會計規則：關於會計理論的反思 epub pdf mobi txt 電子書 下載 2024

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編輯推薦

周華教授是中國人民大學會計係年輕一代中的代錶人物。其學術觀點入選國傢社會科學基金《成果要報》《國傢高端智庫報告》，多次被中央領導批示，並被經濟監管部門用作立法參考。

財稅專傢、《玩的就是會計》作者 馬靖昊評價本書：一本有良知的書，一本不唯西方馬首的書，一本基於本土會計的書，一本知行閤一的書。建議想成為CFO的朋友一定要讀。

高校老師評價：暢快淋灕，強烈建議會計教師同行購買閱讀，反思會計理論。睏擾我們的難點問題在此書中找到瞭通道。

會計專業學生：周老師的書嚴重影響睡眠，昨天夜裏四點半爬起來看，隻因為老師傳播的是真知灼見的思想。

證券公司的朋友：本書雖然是一本學術著作，但對證券投資有益，尤其是喜歡財務分析的投資者，本書教會你財報背後的秘密、會計規則的本質。

一位企業傢評價：周老師，早讀過這本書，就不會虧幾韆萬瞭。

內容簡介

　　本書提齣瞭“根據法律事實記賬”（記賬必須具備原始憑證）的理論主張。法律事實是指引起民事主體的法律關係産生、變更或消滅的客觀事實。根據法律事實記賬（記賬必須具備原始憑證）是會計的基本原則，是會計保持其行業價值的底綫。

　　國際財務報告準則（IFRS）並非國際法，美國證券市場上的公認會計原則（GAAP）也不是美國聯邦範圍內普遍適用於所有企業的法律，它們僅僅是公共會計師行業牽頭設計的、缺乏閤理邏輯的金融分析規則。因此，本書認為無論是從利益導嚮還是製定程序上看，IFRS和GAAP都不應當進入我國的會計法規體係。

　　國傢統一的會計製度是民商法、經濟法的實施細則和運行基礎。為瞭保障稅法、公司法、證券法、統計法等上位法的順利實施，必須強調根據法律事實記賬的基本原則，禁止缺乏法律證據的會計行為。會計法規遵循上位法，是會計立法的一項根本原則。把國傢統一的會計製度融閤在法律體係之中，將確保會計製度與民商法、經濟法的和諧統一，有利於構建閤理的會計製度和穩定的市場法製。

作者簡介

　　周華，中國人民大學商學院副教授、MPAcc中心主任，MBA“會計學”課程組組長。2007年入選財政部“全國會計領軍人纔（學術類）”；2010年成為伊誌宏教授率領的“工商管理核心課程教學團隊”成員，該團隊為***優秀教學團隊和北京市優秀教學團隊。先後獲楊紀琬奬學金優秀學位論文奬（2003）、中國人民大學第五屆青年教師教學基本功比賽一等奬（2007）、北京市高等教育教學成果奬一等奬（2013）、中國人民大學教學優秀奬（2014）、高等教育***教學成果奬二等奬（2014）等奬項。2016年被評為中國人民大學“十大教學標兵”。

　　先後主持多項國傢社會科學基金青年項目、教育部人文社會科學基金項目和國傢社會科學基金後期資助項目。在《財貿經濟》《經濟研究》《會計研究》等期刊發錶論文30餘篇，學術觀點被《新華文摘》《中國社會科學文摘》等報刊摘編轉載，入選國傢社會科學基金《成果要報》，並被經濟監管部門調閱參考。

精彩書評

馬靖昊：這本書，財務總監朋友們都要讀一讀！

一直以來，不少朋友希望我推薦一些有助於財務總監們切實把握會計發展動態的書籍，終於可以嚮朋友們推薦一書瞭——它就是中國人民大學商學院周華副教授的著作《法律製度與會計規則——關於會計理論的反思》。

我發自內心地說，這本書寫得太棒瞭，而且不是一般的棒！它不同於那些災梨禍棗的會計書，它是一本有良知的書，一本不唯西方馬首的書，一本基於本土會計的書，一本知行閤一的書。建議財務總監朋友們一定要讀一讀這本有思想的會計書。

這本書說齣瞭我一直想說的話，也說齣瞭我一直在說的話。該書齣版於2016年10月份，它基於會計理論和會計史、法學理論和法製史、經濟理論和經濟史的研究成果，界定瞭會計製度的性質，即“會計製度在性質上是民商法、經濟法和會計技術融閤生成的企業收益分享規則”。周華老師的這部力作明確提齣，企業會計應當堅持根據法律事實記賬的基本原則，為企業經營管理和國民經濟管理提供具有法律證明力的財産權利和業績信息。它針對會計理論和會計準則提齣瞭一係列發人深省的理論觀點，對於財務總監把握會計準則的利害得失、完善本單位的會計管理製度具有重要的參考價值。我認為，其創新價值主要體現在以下幾個方麵。

一，該書概括性地指明瞭國際會計準則目標導嚮的偏差。作者開宗明義地指齣，國際會計趨同反映的是證券行業的利益，國際準則反映瞭證券行業試圖統一證券信息披露規則的迫切意願。現行國際會計準則要求會計為證券投資服務，導緻現代會計理論主流誤入歧途，不說人話。

二，該書明確指齣，公允價值不屬於會計學的範疇，而是一種金融分析理念。公允價值會計的興起，是以金融分析思路改造會計規則的結果。作者提齣瞭一個公允價值悖論：“如果股權投資的公允價值是可以確定的，那麼會計師根本就沒有必要采用公允價值會計。而如果股權的公允價值是不能確定的，那麼會計師為什麼要采用公允價值呢？”作者采取歸謬法直觀地論證瞭公允價值的不存在性和將公允價值會計引入會計法規體係的失當性。

三，該書揭示瞭國際會計準則理事會的概念框架的內在衝突和邏輯矛盾。對於國際會計準則中的混閤計量模式，該書同樣提齣瞭一個悖論，即“如果資産減值會計是閤理的，那麼公允價值會計就一定是不閤理的，而如果資産減值會計是不閤理的，那麼公允價值會計怎麼可能是閤理的？”該書指齣，謹慎性原則實際上是縱容企業管理層在缺乏原始憑證的情況下調節資産和利潤數據，其結果必然是“閤規造假”現象泛濫，經濟監管被架空。

四，該書指明瞭財務報錶功能被弱化的現象。在前述論證的基礎上，該書指齣，在國際會計準則下的利潤錶中，法律事實與金融預期混雜，計量標準非常混亂，使得淨利潤數字相當令人費解，其實際含義到底代錶瞭什麼也很難說清楚，利潤數據變成瞭數字遊戲。該書提齣，資産負債錶應當依法記錄企業擁有的物權、債權、知識産權等財産權利和企業承擔的債務。而在現行國際會計準則下的資産負債錶成為瞭公允價值會計與資産減值會計的混閤物，使其功能大打摺扣。

五，該書闡釋瞭若乾難度較大的會計規則的來龍去脈。正所謂“欲知大道，必先為史”。該書第2至7章分彆對公允價值會計、資産減值會計、長期股權投資的權益法、藉款費用資本化、遞延所得稅、閤並報錶等會計規則的來龍去脈進行瞭深入係統的分析，闡釋瞭這些會計規則的設計理念的起源與發展。透過這些會計規則的變遷，我們可以清楚地看到，國際會計準則的形成隻不過是證券金融界、公共會計師行業以及其他食利者階層為瞭其一己私利對會計準則製定進行誤導的結果。在此基礎上，該書從會計基本假設、財務報告目標、信息質量特徵、財務報錶要素、會計計量屬性等方麵對現代西方會計理論的所謂的“先進性”進行瞭係統性理論反思。

六，該書強調根據法律事實記賬的基本原則，禁止缺乏法律證據的會計行為。該書在上述辯證分析的基礎上，厘清會計製度及證券信息披露規則的演進曆程，從會計的本源齣發探討瞭會計的基本職能，從而得齣令人信服的結論：國傢統一的會計製度是民商法、經濟法的實施細則和運行基礎，為瞭保障稅法、公司法、證券法、統計法等上位法的順利實施，必須強調根據法律事實記賬的基本原則，禁止缺乏法律證據的會計行為，這是會計保持其行業價值的底綫。會計法規遵循上位法是會計立法的一項根本原則。把國傢統一會計製度融閤在法律體係之中，將確保會計製度與民商法、經濟法的和諧統一，有利於構建閤理的會計製度和穩定的市場法製。該書以貸款損失準備的監管規則這個老大難問題為例，專章闡釋瞭“根據法律事實記賬”理論主張的應用價值。

該書還追溯分析瞭近一個世紀以來我國會計在“西學東漸”背景下的發展曆程，闡釋瞭蔡锡勇、謝霖、潘序倫、徐永祚、安紹蕓、趙锡禹、楊紀琬、閻達五等業界先賢的理論貢獻，人們不難從中看齣，我國會計理論界本身具有良好的理論積纍，中國會計界完全有可能建設形成既滿足國內需要、又麵嚮國際趨同的會計理論體係。該書大膽地指齣，國際的未必就是先進的，我國學者應當秉持學術操守，揚棄域外理論，發揚本土學說，著力創建體現中國氣派的會計理論體係，為中國社會科學的發展做齣原創貢獻。

目前中美會計學都已經走到十字路口，是繼續沿著金融分析的方嚮越跑越遠，越來越玄乎，還是迴歸到會計的本源，充分發揮會計的管理職能，這不僅是一個重大的理論問題也是一個重大的實踐問題。如今不少企業的會計賬簿已經充斥缺乏原始憑證的信息，這對企業管理造成瞭負麵影響。財務總監們很難對董事長、董事會成員說清楚商譽、遞延所得稅資産、遞延所得稅負債、公允價值變動損益、資産減值損失、預計負債等新穎概念的含義。足見，財務總監對會計規則的變化動因及其發展趨勢需要有自己的見解，決不能成為“烏閤之眾”、人雲亦雲，更不能亂瞭本單位的賬簿。

《法律製度與會計規則》一書從這些會計規則的演變過程中，讓我們可以清晰地認識到會計準則的變遷與其說是其本身不斷追求先進的過程，倒不如說是各個利益團體不斷博弈的結果，裏麵充滿瞭種種並不具備理論支持的失當規則。該書用生動的曆史進程解讀原本枯燥的理論問題，故事性、趣味性很強，讀來痛快淋灕，引人深思。人們從中可以瞭解到，交易性金融資産和可供齣售金融資産這樣拗口的詞匯，原來是美國證監會原主席布裏登和美聯儲原主席格林斯潘等金融界領軍人物“鬥法”的結果。人們可以看到，資産減值會計規則是七拼八湊而來的，權益法、遞延所得稅更是自始就缺乏理論依據，權益法20%的參考性起始使用標準，原來是英美公共會計師行業閤謀商量齣來的。閤並報錶原來並不是會計報錶，它隻是金融分析報錶。

在我國會計趨同已經取得階段性成效的基礎上，是時候對所謂的域外“先進”會計經驗進行反思瞭。財務總監職業角色舉足輕重，更需要用符閤法律環境的理論體係來武裝自己，形成自己獨特的會計理念。通過閱讀《法律製度與會計規則》一書，可以較為快捷地對國際會計準則以及與之趨同的現行會計準則進行深入理解，避免多走彎路，甚至走入誤區。該書不啻為“治愈”國際會計迷信的一劑良藥，一部幫助財務總監快速“充電”、增強理論自信的精神食糧。

我曾經在自己所著的《玩的就是會計》一、二、三冊中提齣過很多對國際會計準則所謂的新穎理論、規則、術語的質疑，周華老師曆時十餘年積纍而成的《法律製度與會計規則》一書與我的這些質疑真的是不謀而閤，我閱讀完此書的感受是，在這個世界上，居然有一個人與我的會計思想幾乎一緻。我認為，財務造假的根本原因是會計準則、會計製度本身造成的，甚至慫恿的。按照會計準則、會計製度做賬，可能做齣的就是假賬，重建會計理論非常迫切！這不單單是中國的問題，而且是世界性的問題。

閱讀這部學術著作，讓我感到十分欣喜，讓廣大財務總監感到睏惑的問題基本上已經在該書中得到瞭很好解決。我堅信該書將啓迪財務總監的會計思維，財務總監通過閱讀此書可以瞭解會計準則的變遷過程，有利於形成自己對會計準則的清醒認識，減少對所謂國際會計準則先進性的迷信，從而設計齣更加科學閤理的單位會計製度，增強專業自信和專業勝任能力，更好地製定正確的財務戰略來指導實踐，發揮以財務戰略帶動企業戰略前進的目標。

中國的會計有著輝煌的過去，也將有燦爛的未來。

目錄

第一章 質疑國際財務報告準則的先進性
第一節 失當的目標導嚮：國際準則的根本偏差
第二節 公允價值會計理念：以金融分析思路改造會計規則
第三節 不盡閤理的會計規則：可操作性欠佳的操作規則
第四節 混亂的理論體係：並不先進的國際先進經驗
第五節 會計報錶功能的弱化
第六節 國際準則的演進曆程告訴我們什麼
第二章 公允價值會計的形成
第一節 令人費解的“可供齣售金融資産”
第二節 公共會計師行業的發展與“決策有用觀”的誕生
第三節 公允價值理念的發展與會計準則的轉型
第四節 儲貸危機的治理與盯市會計的齣颱
第五節 公允價值會計進入我國會計法規
第六節 法律製度規定的會計的管理職能
第七節 國際會計準則的缺陷及其潛在危害
第八節 結論與政策建議
附錄1 學術界的一傢之言——斯特林1980年的訪談
附錄2 會計管理工作者的一傢之言——弗萊格姆的憂慮
第三章 資産減值會計的閤理性辨析
第一節 “甜餅罐”和“大洗澡”：問題的引入
第二節 西風東漸：謹慎性原則在我國的推廣
第三節 正本清源：謹慎性原則的失當性
第四節 追本溯源：資産減值會計規則之形成
第五節 解決之道：改“資産減值會計”為“曆史成本會計+公允價值披露
第四章 權益法：以訛傳訛的“國際慣例”
第一節 會計法規藉鑒域外規則：問題的引入
第二節 權益法的理論缺陷與潛在危害
第三節 以訛傳訛：“國際先進經驗”如何形成
第四節 改進股權投資的會計處理規則：基於“根據法律事實記賬”理論主張的改進方案
第五章 會計規則中的“資本化”與“費用化”之爭——從研發支齣的稅收與會計處理談起
第一節 引言
第二節 對四種備選處理方案的理論分析
第三節 對於“附條件的資本化”規則的進一步評價
第四節 會計規則的改進：基於立法理念的可能解
第六章 遞延所得稅的閤理性辨析
第一節 舶來的睏境：問題的引入
第二節 似乎有思想：域外規則的形成與傳播
第三節 把預期進行到底：納稅影響會計法的設計理念
第四節 域外規則的理論缺陷及其價值導嚮
第五節 存在與虛無：徒勞無功的遞延所得稅會計規則
第六節 解讀神秘的核心概念——計稅基礎
第七節 稅收法規與會計法規的關係之再考察
第八節 重申會計的基本原則：根據法律事實記賬
第七章 閤並報錶具有公益性和公信力嗎？——關於“並錶監管”理念及其立法動嚮的反思
第一節 閤並報錶編報規則的演進
第二節 閤並報錶並非會計報錶
第三節 閤並範圍的確定具有主觀隨意性
第四節 閤並報錶編報技術難以取得公信
第八章 質疑現代西方會計理論的先進性
第一節 公認會計原則和國際準則的概念框架之形成
第二節 關於會計基本假設
第三節 關於財務報告的目標
第四節 關於信息質量特徵
第五節 關於財務報錶的要素
第六節 關於會計計量屬性
第七節 結論與政策建議
第九章 會計確認概念再研究——對若乾會計基本概念的反思
第一節 探究“會計確認”和“會計計量”的詞匯起源及其本初含義
第二節 國內部分流行論著所介紹的會計確認的概念
第三節 關於會計確認概念的理論反思
第四節 結論和建議
第十章 爭論仍將繼續，問題還在積纍
第一節 1990年9月美國證監會主席布裏登的演說
第二節 1990年11月美聯儲主席格林斯潘給美國證監會主席布裏登的信
第三節 1992年3月聯邦存款保險公司總裁泰勒給財務會計準則委員會主席貝瑞思福德的信
第四節 1992年3月美國財政部部長布萊迪給財務會計準則委員會主席貝瑞思福德的信
第五節 2002年2月美國證監會前首席會計師舒茨在參議院的證詞
第六節 2009年3月聯邦存款保險公司前總裁艾薩剋在眾議院的證詞
第七節 2009年3月美國證監會前主席布裏登在參議院的證詞
第十一章 論“根據法律事實記賬”
第一節 會計法規背離稅收法規：問題的引入
第二節 經濟史中的會計製度變遷：法律遵從型會計規則的演進曆程
第三節 證券市場的披露規則變遷：金融預期型會計規則的演進曆程
第四節 金融預期型會計規則背離瞭稅收的基本原則
第五節 作為法規的會計規則必須與稅法保持統一性：“利潤法定原則”
第六節 結論與政策建議
第十二章 貸款損失準備的監管規則：“根據法律事實記賬”理論主張的一個應用
第一節 經濟法規之間産生分歧：問題的引入
第二節 經濟監管藉鑒域外經驗：舶來的睏局
第三節 美國金融監管中的權力鬥爭：睏局之本源
第四節 厘定會計法規與金融法規：睏局之剖解
第五節 結論與政策建議
第十三章 中國近代會計理論傢與本土學術積纍
第一節 西式復式記賬法和注冊會計師行業的引入
第二節 會計改革與會計改良之爭
第三節 安紹蕓的立法實踐及其學術理念
第四節 趙锡禹的學術理念
第五節 會計管理活動論的提齣
第六節 本土學術積纍與會計立法理念
第十四章 探尋社會科學研究與教學的結閤之道——“會計學原論”係列論著的探索
第一節 立法導嚮、教學導嚮和實務導嚮的科研：以提升教學質量為目標
第二節 研究型教學：以創新成果為後盾的創新教學
第三節 以“會計學原論”係列教材為核心的教學資源庫：科研與教學對接的初步成果
第四節 結論和建議

精彩書摘

　　近些年來，迷信域外經驗已經成為我國會計學界的普遍現象，很多來路不明的國際慣例在經濟管理類教科書中流傳。流行的會計學教科書和會計理論著作鮮有提及中國法律和本土特色者，中國元素幾近於“集體蒸發”。
這種情況引起瞭我們的警覺。我們隱隱約約地感到，我國學者所引進的西方會計理論和國際會計準則（含國際財務報告準則，以下簡稱國際準則）大多數是失當的。於是，我們自1999年起開始對會計理論和會計規則的曆史流變進行辨證分析，陸續啓動《會計製度與經濟發展》、《法律製度與會計規則》和《會計規則的由來》等“會計學原論”係列著作和係列論文的創作（還從2005年起啓動瞭係列教材和係列譯著的創作）。但反思性成果的發錶一度頗為艱難。不得已，我們於2006年齣版專著《會計製度與經濟發展》投石問路，並獲得瞭業界同仁的積極反饋。
承濛《財貿經濟》、《經濟管理》、《社會科學戰綫》、《新華文摘》、《中國人民大學學報》、《中國社會科學內部文稿》等優秀刊物抬愛，筆者的一孔之見“國際會計準則是一套荒謬的金融分析規則”、“根據法律事實記賬是會計保持其行業價值的底綫”得以在次貸危機到達頂峰之前與廣大讀者朋友見麵。會計學原論係列論文中的“財産權利的計量規則與企業利潤的可分享性”作為封麵重點文章發錶於《財貿經濟》2008年第7期。同年9至10月，國際社會強烈譴責國際準則具有順周期效應等顯著缺陷，國際準則被緊急修訂。
本書於2002年進入創作階段，2007年有幸得到國傢社會科學基金青年項目的支持，2008年形成初稿，2010年年底定稿。本書部分觀點2009年2月入選中宣部全國哲學社會科學規劃辦公室編輯的《國傢社會科學基金成果要報》，2016年4月入選中國人民大學國傢發展與戰略研究院（國傢首批高端智庫之一）編輯的智庫成果《問題與思路》。有關經濟監管部門調閱瞭本書初稿。
本書發現，所謂的“國際會計慣例”在理論和方法上均存在以訛傳訛的問題。現值、公允價值、資産減值、遞延所得稅、權益法、閤並報錶、匯兌損益、租賃會計、資本化等時髦的“會計理論”缺乏理論依據，不符閤會計原理，不適閤作為會計工作的行動指南，因而，它們統統被本書定義為“僞會計理論”。本著大道至簡的理念，本書主張采用通俗易懂的語言來闡釋會計理論，避免隨意引入“××觀”、“××法”——那些奇怪的概念在本書中大多都被證明是失當的。除在必要時引入少量業界公認的概念以外，本書傾嚮於使用“財産權利”、“法律證據”等常用詞匯來解讀會計理論。
自20世紀90年代流行於我國的期刊分級製度和數量化考核製度對學術界造成瞭很大衝擊。製度經濟學、實證經濟學、行為經濟學等研究套路輪番登場，讓部分會計研究者清濁難辨，而真正的會計理論研究卻變成瞭“冷門”。但是，筆者認為，社會科學研究者有責任告訴人們真實的局麵，迷信域外社會科學，尤其是域外的經濟和金融理論，是缺乏學術積纍的錶現。在中國這樣一個擁有燦爛文化和悠久曆史的泱泱大國，會計研究者應當有誌氣打造齣具有中國氣派的會計理論體係。筆者深信，簡潔有效的會計理論不但不會降低會計的職業地位，反而更會贏得社會的認可和尊重。有鑒於此，我們希望能夠給讀者朋友提交一套為中國會計人提精神、長誌氣的原創成果，幫助人們以高度的自信和熱情投身於實體經濟發展之中去。我們希望本土原創的學術成果能夠進入大學教材並且受到老師們和同學們的喜愛，希望我們的理論主張能夠對實務工作者和立法機關有所啓迪。我們反對藉鑒“國際會計慣例”，“全球會計準則”的提法具有太強的欺騙性；我們反對不加批判地藉鑒“國際經驗”，國際的未必就是先進的。
本書嚴格遵循當代教育傢、中國人民大學原校長紀寶成先生所倡導的

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這個是專業書籍，想看看周華老師寫的。

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