德國稅法教科書(第13版) epub pdf mobi txt 電子書 下載 2024

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編輯推薦

　　《德國稅法教科書（第十三版）》的作者有學者、律師和法院的工作經驗，能遊刃有餘的在理論與實務中擇選重點。
　　本書深受德國大學法學院學生和稅務谘詢者的喜愛，其結構設計也很適閤中國讀者使用，資料豐富、案例引用翔實，是德國優秀的稅法學教科書之一。

內容簡介

　　《德國稅法教科書（第十三版）》總共分為四個章節，先後介紹瞭稅收基礎理論、稅收法律關係、稅收程序關係和“收入和收益的稅”和“對消費以及法律事務往來”有關的稅，體例不同於一般的教科書，不僅涵蓋瞭徵稅的原則、依據、程序等基礎理論，還涉及所得稅、增值稅、土地購置稅、遺産贈與稅等各稅體係和歐洲稅法與國際稅收競爭的相關內容。

作者簡介

　　迪特爾·比爾剋 德國著名法學傢和律師。明斯特大學教授。先後在圖賓根大學、慕尼黑大學和雷根斯堡大學學習法律。此外，曾在美國（1990）、英國（1994-1995）、法國（1999）和日本（2000）訪學。曾在慕尼黑財政法庭兼職，後在律所擔任兼職律師。
　　譯者，徐妍，北京大學法學博士，先後在德國圖賓根大學、德國弗賴堡大學、颱灣地區“中研院”、美國波士頓大學訪學，現任中國政法大學比較法學研究院副教授。

目錄

目錄
第一章引言
第一節曆史基礎、原則和稅收體製
一、 當今稅法製度的曆史背景
二、 徵稅原則
三、 稅收體製概況
四、 稅收構成要件的結構
第二節稅收的憲法和歐洲法法律基礎
一、 財政憲法法律基礎
二、 徵稅權力的憲法法律限製
三、 歐洲稅法
第二章一般稅收債務法與一般稅收程序法
第三節稅收債務法
一、 稅收債務關係的請求權
二、 個彆稅收法律使用的一般原則
三、 附加：公益權利
第四節稅收程序法
一、 稅收行政的處理方式
二、 徵稅實行
三、 徵收程序
四、 法律保護程序
第三章收入和收益的稅
第五節個人所得稅法
一、 曆史發展概述
二、 作為個人所得稅徵稅對象的收入：概念及基本準則
三、 個人的納稅義務
四、 各種獨立的收入種類
五、 收入所得的調查
六、 扣除及優惠
第六節企業稅法
一、 對人閤公司徵稅
二、 對股份公司徵稅
三、 營業稅
四、 《重組稅法》概要
第七節國際稅法
一、 對跨國事件徵稅
二、 避免進行雙重徵稅的措施
三、 跨國經濟活動的形式
四、 收益轉移和國傢的防禦策略
第八節遺産贈與稅法
一、 概述
二、 納稅義務
三、 對稅金計算基礎的說明
四、 稅金計算
五、 稅收核定以及徵稅；所得稅摺算
第四章對消費以及法律事務往來徵稅
第九節概要
第十節增值稅
一、 增值稅的發展以及意義
二、 增值稅調查
三、 稅收申報以及估稅的程序
第十一節土地購置稅
一、 個人納稅義務（《土地購置稅法》第13條）
二、 實質納稅義務
三、 課稅權的産生、期限以及實行
索引

精彩書摘

? 16段
在16—18世紀盛行的首先是所謂的奢侈品稅，更確切的說是對奢侈商品徵收進口關稅，除瞭人頭稅外，奢侈品稅作為直接稅的一種粗略的形式屬於一種最古老的徵稅方式。在梅剋倫堡大公爵約翰·阿爾布雷希特（John Albrecht）1953年10月22日的遺囑中說道，要徵收商品稅，“這項稅收會給國傢帶來華麗輝煌、欲望和盈餘，這樣會造成壞風氣和不必要的資金積纍”。從某種意義上，這項稅收也是能為自己不受奢侈品禁令影響的一種手段。17世紀在符騰堡徵收“飲酒古爾登”（古爾登是德國的一種古貨幣），通過該稅人們能夠使自己不受酒精消費限製。


? 302段
第三方的責任以責任構成要件的實現為前提，參見《稅法通則》第38條。除瞭在《稅法通則》第69條以下和個彆稅收法律（如《個人所得稅法》第42d條和第44條第5款、《遺産贈與稅法》第20條第3、5款）中規定的稅收責任構成要件之外，還存在主要産生於私法尤其是商法的非稅收種類，如在公司交割期限展延中交易業務受讓者的責任（《商法典》第25條）。從《稅法通則》第191條第1款第1項和第4款中得齣，稅收責任標準和私法擔保責任標準同等並存。除瞭法律規定的責任外，一個人也可以通過閤約的形式承擔對他人的稅收提供擔保的義務，如通過《商法典》第765條規定的擔保方式。在這種情況下，稅務機關隻擁有閤約上的請求權，稅務機關不能藉助責任裁決而隻能通過在民事法庭起訴的方式執行這項請求權（《稅法通則》第192條）。


從《稅法通則》中得齣的責任構成要件可以根據人的或物的責任加以區分。根據《稅法通則》第69—75條，人的責任是指責任債務人個人必須對第三方的稅收債務提供擔保。根據《稅法通則》第76條，物的責任是指在不顧及第三方存在的權利的情況下，事物作為對於以此為基礎的稅收的擔保。


責任法上重要的問題是：

——何種原因須擔責（見頁邊碼303以下）

——責任債務在多大程度上與稅收債務相關（見頁邊碼305以下）

——是否存在責任限製（見頁邊碼308）

——對責任債務人的請求如何實現，是強製的或存在裁量？（頁邊碼310和311）


? 968—972段（談及一些費用究竟是否屬於私人費用如何判斷）

由此得齣如下的審查順序：


a） 不可或缺的私人費用仍舊屬於私人費用，除非其證明與職業有關及為瞭職業而使用。如：法官每日在辦公室穿的西裝。

b） 費用雖然是混閤産生，但其産生的金額（也包括評估的方法）無法相分離，則屬於《個人所得稅法》第12條第1目第1句下的情形，因此是不可扣除的。如：作傢進行瞭一次旅行，且在其新的小說裏加工瞭旅行的印象。

c） 混閤的費用，屬於職業部分，或者屬於私人部分的，則按其整體的從屬部分的重要性決定，要麼全部扣除，要麼全部不扣除。如：納稅義務人在齣差時短暫地去看望瞭其在目的地居住的母親；這樣的費用總體上是可以扣除的。又或者：納稅義務人在其前往紐約的為期一周的私人旅行期間，在圖書館中為瞭職業的目的而進行瞭檢索，這樣的費用在整體上是不能進行扣除的。

d） 其他的混閤費用則按職業和私人部分進行分開計算（必要時考慮評估方法）。如BFH, GrS 1/06, BFHE 227, 1.：納稅義務人齣於工作的原因而前往美國參加瞭一個為期四天的展會，後又齣於休養的考慮而在那裏又逗留瞭兩天。那麼由這次旅行中所分離齣來的工作部分的旅行費用則是可以扣除的。

前言/序言

譯者序


《德國稅法教科書》（以下簡稱譯著）是德國明斯特大學著名法學教授迪特爾·比爾剋所著，由德國法學界久負盛名的C.F. Müller齣版社齣版發行。C.F. Müller齣版社針對德國的法學教育齣版瞭不同層次的專業書籍：從初學者的“進入法學係列”，到中級階段作為輔助材料的“藍皮書係列（重點係列）”，再到為第一次國傢司法考試準備的“復習資料係列”，滿足不同層次的需求。譯著屬於“藍皮書係列（重點係列）”，於1998年第一次齣版發行以來，一直深受德國大學法學院學生和稅務谘詢者的喜愛，每隔幾年都要修改相關法條再次齣版，此次翻譯的著作是2010年第13版。全書由下列內容構成：

　　第一章是引言部分，介紹瞭稅收的基本理論以及德國稅法和歐盟稅法的關係和發展；第二章介紹瞭稅收法律關係和稅收程序法；第三章和第四章則詳細介紹瞭德國的稅收製度，這兩章的構架不同於一般的稅法教科書按照商品稅、所得稅和財産稅的思路撰寫，而是獨闢蹊徑，分為“收入和收益的稅”和“對消費以及法律事務往來徵稅”。其中第三章介紹收入和收益的稅，包括個人所得稅法、企業稅法、國際稅法和遺産與贈與稅法；第四章介紹瞭增值稅和土地購置稅。

　　一個國傢的稅法體係一般分為稅法通則、各個稅種的法律及配套的實施細則。《德國稅法通則》（AO）位於德國稅法體係的核心，自1919年公布實施以來，經過多次修訂，成為邏輯嚴密、體係完整的稅收基本法律。《德國稅法通則》共9章415條，包括總則（Einleitende Vorschriften）、稅收債法（Steuerschuldrecht）、一般程序規定（Allgemeine Verfahrensvorschriften）、課徵稅收的實施（Durchfǜhrung der Besteuerung）、徵收程序（Erhebungsverfahren）、強製執行（Vollstreckung）、法院外之法律救濟程序（Auβergerichtliches Rechtsbehelfsverfahren）及刑罰與處罰的規定和程序（Straf�瞮nd Buβgeldvorschdriften，Straf�瞮ndBuβgeldverfahren）。《德國稅法通則》是當今世界各國稅收通則的優秀之作。

　　需要說明的是，德國稅法的發展離不開歐盟的發展，離不開歐盟法製化的發展，由於本書在德國2010年齣版，距今已有8年，近年來，德國的稅法也在不斷發展與完善，主要有以下幾個特點：

第一，配閤歐盟內部稅法的協調。為建立一體化稅法和協調各成員國稅法，歐盟進行瞭大量的工作，並取得瞭很大成果。歐盟法對於推動單一市場，建立統一的歐盟大市場發揮瞭重要的作用，有助於維護統一市場秩序，排除成員國之間國際貿易的障礙，其立法和司法實踐一直在不斷發展和創新。歐盟稅法是一個發展中的法律體係，有不少理論和實際問題有待進一步的探索和研究。在關稅、間接稅和直接稅領域，歐洲稅收一體化的進度不一。究其根本原因是歐盟基礎條約在這三個領域給予歐盟的授權不同。基礎條約明確賦予瞭歐盟機構協調關稅和間接稅的權力，德國在這兩個領域就必須讓渡齣一部分稅收主權，交給歐盟機構統一協調；但是基礎條約從未明確授予歐盟協調直接稅的權力，這意味著直接稅仍屬於德國的主權範圍，而歐盟機構僅能依據輔助性原則采取協調措施。這種授權差異導緻歐盟不得不在關稅、間接稅和直接稅領域采取不同的介入機製，從而造成瞭目前這三個領域一體化程度的不同，而直接稅領域始終是一體化進程的瓶頸。經過多年努力，歐盟的一體化稅法不斷發展，歐盟已成為世界上稅收一體化層次最高、範圍最大的區域經濟體。在關稅方麵，歐盟取消瞭各成員國間的關稅，統一瞭共同海關稅則，建立瞭關稅同盟。間接稅方麵，通過瞭增值稅、消費稅等一係列法規，有力地協調瞭各國的間接稅製度。直接稅方麵，在避免雙重徵稅和稅收徵管上取得瞭一定的成果。今天的歐盟稅法，既是稅收一體化的成果，又是推動一體化進程的重要手段，也在一定程度上促進瞭德國稅法的發展。

　　第二，加強所得稅領域反避稅的趨勢。歐洲法院往往采取自由流動規則來消除不同成員國的所得稅歧視政策，根據《歐洲聯盟運行條約》第115條規定，理事會在谘詢歐洲議會和經濟與社會委員會後，按照特彆的立法程序以一緻方式頒布指令，目的是使對內部市場建立和運行有直接影響的成員國法律、法規和行政性規定趨同。在第115條的基礎上，歐盟製定瞭在歐盟層麵上的所得稅共同稅製的指令，其“歐盟層麵”具有特殊的重要性和必要性。稅基侵蝕與利潤轉移（BEPS）正在深刻地影響著歐盟及其成員國的經濟發展，並已成為歐盟稅收流失最為重要的因素之一，其衍生齣的政治、經濟利益衝突已成為歐盟迫切改革的內在需求。與此同時，一場全球範圍的緻力於匹配稅收與經濟實質的二十國集團（G20）稅收改革，為正在不斷探求自我完善的歐盟國際稅法體係營造瞭外部機遇。作為全球最重要的經濟體之一以及國際稅法的積極引導者，麵對稅基侵蝕與利潤轉移，歐盟打擊BEPS的法規變化及其運作機製將對國際稅收新變革産生重要影響。2016年7月12日，歐盟議會通過瞭《歐盟反避稅指令》（Anti Tax Avoidance Directive）。2017年7月，歐洲議會和理事會通過製定一部刑法，用於打擊損害歐盟經濟利益欺詐行為，其中包括打擊某些與增值稅有關的刑事犯罪活動。

2018年3月4日，在第十三屆全國人民代錶大會第一次會議首場新聞發布會上有記者提齣我國到2020年是否能實現全麵落實稅收法定原則的問題，目前我國現有18個稅種隻有6部稅法，而且還缺少一部稅法通則。依法治稅是全麵推進依法治國的重要內容，落實稅收法定原則是重要的改革任務，稅收法律的完善則是改革的基礎。世界上一些國傢在製定稅法通則的時候都或多或少地參考藉鑒過《德國稅法通則》，希望本譯著的齣版，能夠拋磚引玉，為我國稅法的發展獻齣綿薄之力。

本譯著的順利齣版，要特彆感謝北京大學齣版社王晶女士近十年來的鼓勵與幫助。本書引用法條眾多，德文晦澀，翻譯事宜一度擱置，正是王晶女士不斷地聯係與鼓勵，並不耐其煩地認真校對各個法條，多次提齣寶貴意見，纔使得翻譯工作得以繼續進行，本書能夠順利齣版。此外，還要感謝董春玲、殷露陽、趙丹妮、李雨晨、硃江楓、趙剋柔、張曉剛等不能在此一一列齣姓名的同仁對本書進行的辛苦校對，沒有你們的幫助，本書不能得以麵世。由於譯者學識粗淺，一直忐忑不能將德國稅法的精髓翻譯齣來，這也是多年來一直不敢將譯稿付梓的原因，然而“醜媳婦總要見公婆”，若譯著存在謬誤或者其他錯誤，譯者文責自負，懇請諸位方傢批評指正。


　　徐妍2018年3月於薊門橋

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