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[美] 杨心传 著

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• 美国税务
• 税务指南
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• 个人税务
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• 税务申报
• 税务合规
• 税务问题

出版社： 商务印书馆

ISBN：9787100157513

版次：1

商品编码：12352649

包装：平装

外文名称：Guidance and Practice for U.S. Tax Law

开本：16开

出版时间：2018-04-01

用纸：胶版纸

页数：232

正文语种：中文

内容简介

　　《美国税务实用指南》为美国纽约州注册会计师杨心传根据从业二十年的经验及深入体察，对美国一百多年来演绎的税务法规和申报系统加以概括和深入浅出地分析介绍，便于中国读者的参考及应用。美国的税务系统主要涵盖了个人税、公司税、房地产税（由各州、市管辖）、遗产信托税、遗产赠与税、非盈利组织豁免税，以上这一系列税表除非盈利组织之外，赴美的投资创业均会涉及，留学生、访问学者或企业高管更不可避免。《美国税务实用指南》分别从美国税法概要、移民美国税务、非移民美国税务和中美两国税务比较四个方面对美国的税务系统进行了全面的介绍和分析，并通过众多的案例分析，分别针对移民和非移民提供了税务规划的样本。

作者简介

　　杨心传，1948年出生。南京大学中文系毕业。1985年赴美，取得纽约市勃鲁克及佩斯商学院会计硕士学位，1996年取得纽约州注册会计师执照，1998年于纽约市法拉盛创立会计师事务所（Myron Yang & Co.， LLC），现今已发展成为一支蜚声美东、享誉全美的会计审计及税务专业团队。2009年起，杨心传先生应邀担任纽约《世界日报》及《侨报》税务专栏撰稿人，曾多次作客美东社区及美国中文电视举办税务讲座，为华人赴美投资创业提供省税策略分析，出版有《省税策略》《移民美国税务》等著作。

目录

第一章 美国税法简介
一、个人税务
（一）社安金的计点与提取
（二）退休金的储备与提取
（三）逐项扣减的计算
（四）利息和红利的计算
（五）自雇收人的计算
（六）股票投资与房屋买卖的资本利得税
（七）房屋出租的盈利与亏损
（八）替代最低税的计算
（九）低收入、儿童、教育、健保四大退税
二、公司税务
（一）公司形态的比较
（二）公司税务结构
（三）工资税
（四）销售税
（五）小公司的税务优惠
（六）净亏损（NOL）的追溯及前置
（七）“税负置换”及特朗普的解决方案
（八）非营利组织或公司税务
三、房地产税务
（一）经纬划置，州市（郡县）掌控
（二）房地产税率
（三）房地产销售利得的豁免及延税
（四）房地产专业人士经营亏损的无限扣减
（五）促进社区发展的421-A及ICIP规划
（六）地税减免的上诉申请流程
四、遗产税务
（一）既“属人”又“属地”的美国遗产税
（二）联邦及各州的遗产税豁免额及遗产税率
（三）民主及共和两党对遗产税的不同立场
（四）赠与税与遗产税的转换
五、投资理财保险及申请大学税务准备
（一）合法省税与投资生财
（二）人寿保险及长期护理保险
（三）529大学省税计划
六、特朗普的减税方案
七、希拉里的增税方案

第二章 移民美国税务
一、投资移民的税务申报
（一）移民美国之后的税务“陷阱”
（二）EB-5的个人税务申报模式
（三）EB-5的公司税务申报模式
（四）EB-5改革势在必行
二、“肥咖”对投资移民的税务影响
（一）Fin．114与8938
（二）“肥咖”（FATCA）的产生背景
（三）“肥爸”（FBAR）的罚款计算方式
（四）国税局眼中的“大鱼”
（五）弃籍与弃卡税
三、健保计划的选择
（一）尼尔·弗格森的“黑洞论”
（二）“奥巴马健保”功过难断，评价两端
（三）健保市场的主要产品介绍
四、房地产投资策略
（一）主权形式利弊分析
（二）出租与自住、民宅与商用、贷款与付现的考量
（三）不动产投资信托（REIT）
（四）中国境内的房地产能否适用资本利得豁免与延税
五、遗产信托规划
（一）家庭生前信托（Family Living Trust）
（二）家庭住宅信托（Qualified Personal Residence Trust）
（三）家庭基金会（Family Foundation）
（四）遗产信托应及早规划
六、L-1与EB-5的税务差异

第三章 非移民美国税务
一、非居民的报税状态
二、非居民的报税模式
三、非居民的外国收入税
四、非居民的房地产投资
五、非居民的遗产税
六、非居民的退休金
七、F-1，H-1B，J-1的税务申报
（一）F-1签证
（二）H-1B签证
（三）J-1签证
八、非居民的公司申报

第四章 特朗普健保法及税改对中产家庭和新移民的影响
一、特朗普能否废除“奥巴马健保”
二、特朗普健保法下的纽约州医疗补助计划
三、特朗普税改使中小企业获利
四、特朗普新税率下的LLC实体选择
五、中产家庭是否从特朗普新税率下受益
六、特朗普税改预算对大学申请补助的影响
（一）中产家庭如何降低“净收入”
（二）中产家庭如何降低“净资产”

第五章 中美两国的税务比较
一、中美所得税制的比较
二、中国税改三阶段实施方案
三、中国版“肥咖”浮出水面
四、美国税改的教训
后记

附表
一、美国个人所得税申报表（英）
二、美国个人所得税申报表（中）
三、美国非居民外国人所得税申报表（英）
四、美国非居民外国人所得税申报表（中）
五、美国股份公司所得税申报表（英）
六、美国股份公司所得税申报表（中）
七、美国小公司所得税申报表（英）
八、美国小公司所得税申报表（中）
九、美国合伙企业所得税申报表（英）
十、美国合伙企业所得税申报表（中）
十一、美国遗产和信托所得税申报表（英）
十二、美国遗产和信托所得税申报表（中）
十三、非营利组织免税申报表——简表（英）
十四、非营利组织免税申报表——简表（中）
十五、美国遗产税（和隔代转让税）申报表（英）
十六、美国遗产税（和隔代转让税）申报表（中）
十七、美国赠与税（和隔代转让税）申报（英）
十八、美国赠与税（和隔代转让税）申报（中）
十九、替代最低税——个人（英）
二十、替代最低税——个人（中）
二十一、间接运作亏损限制（英）
二十二、间接运作亏损限制（中）
二十三、合伙企业或小公司的房地产出租收入和费用（英）
二十四、合伙企业或小公司的房地产出租收入和费用（中）
二十五、住宅的商务使用费用（英）
二十六、住宅的商务使用费用（中）
二十七、A副表——逐项扣减（英）
二十八、A副表——逐项扣减（中）
二十九、B副表——利息和普通股息（英）
三十、B副表——利息和普通股息（中）
三十一、C副表——营业利润或亏损（英）
三十二、C副表——营业利润或亏损（中）
三十三、D副表——资本利得和亏损（英）
三十四、D副表——资本利得和亏损（中）
三十五、E副表——补充收入和损失（英）
三十六、E副表——补充收入和损失（中）
三十七、美国小公司K-1副表（英）
三十八、美国小公司K-1副表（中）
三十九、美国合伙企业K-1副表（英）
四十、美国合伙企业K-1副表（中）
四十一、《美国法典》：第26标题——《国内税收法典》（英/中）

精彩书摘

　　《美国税务实用指南》：
　　《美国税务实用指南》是我根据从业二十年的经验及深入体察，对美国一百多年来演绎的税务法规和申报系统加以概括和深入浅出的分析介绍，以便于中国读者参考及应用。
　　美国的税务系统主要涵盖了个人税（1040及1040NR表）、公司税（1120、1120S及1065表）、房地产税（由各州、市管辖）、遗产信托税（1041表）、遗产赠与税（706及709表）、非营利组织豁免税（990表），以上这一系列税种除非营利组织豁免税外，赴美的投资移民或非移民均会涉及，留学生、访问学者、企业高管更不可避免。
　　有别于中国以流转税（增值营业税）为主体的税制模式，美国已进化为所得税（直接税）为主体，个人所得税占联邦税收的比例（2015年为45.36%），相当于中国增值税（2015年为28%）与营业税（2015年为17.5%）的总和。美国现有人口近三亿一千万，约一亿五千万个报税个人或家庭，按年收入划分为三个阶层或群体。首先是占报税人口3%的富裕阶层，其年收入为20万（单身）或25万（夫妻合报）美元以上，其次是年收入5万左右至20万（单身）或25万（夫妻合报）美元的中产阶级，约占总人口家庭的50%，剩下的47010为年收入5万美元以下（各州会有差异）有资格享受政府补助及退税的低收人家庭。2015年美国个人平均税率为18.64qo，社安保险税15.3%（W-2的雇主承担一半），州市税4qo至7%，因此个人总税率约40%，但政府为低收入及中产阶级每年提供的低收入所得退税（Earned In。ome Tax C，edit，2015年约665亿美元）、儿童抵退税（Child Tax Credit，2015年约584亿美元）、美国机会教育抵退税（American Opportunity Tax Credit，简称AOTC，2015年约178亿美元）、健保保费退税（Premium Tax Credit，2015年约88亿美元）加起来约占联邦个人税（2015年14，742亿美元）的10.20/0，因此美国的个人平均税率经抵退税冲销之后实际只有16.780/0。
　　奥巴马（Barack Hussein Obama）总统任内（2009～2017），美国的个人税率从先前最高阶35%上调至39.6%，征用范围为全年上税收入40万（单身或户主）或45万（夫妻合报）美元的家庭（约占全美0.8%），附加以3.8%的“投资收益税”（AdditionalInvestment Income Tax），因此全美最富裕阶层的联邦税率已达43.4%。“投资收益税”的起征点为年收入20万（单身）至22.5万（户主）或25万（夫妻合报）美元的家庭，约占全美人口的3%，但他们在联邦个人税中所承担的比重却高达55%（25万美元以上的家庭负税比51.6%），美国10%的最高收入者（约15万美元）承担了个人所得税的60%，年薪（或投资收入）10万美元以上的家庭（占总人口的18%）则承担了800/0。
　　随着代表共和党的特朗普（Donald Trump）于2017年入主白宫，奥巴马8年来贯彻的“劫富济贫”施政方针得到“纠正”，代之以共和党传统如小布什（Geo．ge Walke。Bush）执政时（2001～2009）的低税率以刺激经济。概括特朗普的税改方案如下：
　　1．个人税率仍保留之前的7阶（10%～15%～25%～28%～33%～35%～39.6%）。但分别调降为10%～12%～22%～24%～32%～35%～37%。
　　2．调升遗产税的豁免额至单身1，100万美元、夫妻合报2，200万美元。
　　3．逐项扣减保留慈善捐赠，州及地方所得税、销售税、房地产税的总和最多只能扣减1万美元，可扣减利息的房贷金额从原有的100万美元降至75万美元。
　　4．保留个人“替代最低税”（Altemative Minimum Tax，简称AMT），税率为26%～28%，但豁免额提高“溢出”（Phase Out）上限为单身50万美元、夫妻合报100万美元。
　　5．税收减免额个人增加至1.2万美元，夫妻合报增加至2.4万美元，但取消人头豁免（Exemption）。
　　6．儿童抵退税金额最高增至2，000美元，申请人年收入不得超过单身20万美元、夫妻合报40万美元。
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好的，以下是一份关于一部名为《美国税务实用指南 [Guidance and Practice for U.S. Tax Law]》的图书的详细简介，该简介旨在不包含该书的实际内容，同时保持自然流畅，不显现出AI生成的痕迹，并控制在约1500字的篇幅内。 --- 《美国税务实用指南 [Guidance and Practice for U.S. Tax Law]》图书简介 导言：现代商业环境中的税务挑战 在全球化日益深入的今天，理解并有效管理跨国税务合规性已成为企业和高净值人士面临的核心挑战之一。美国作为全球最大的经济体之一，其税法体系的复杂性、频繁的修订以及严格的执法力度，使得任何涉及美国税务的实体或个人都必须具备精准、及时的专业知识。本指南旨在构建一座连接理论与实践的桥梁，为读者提供一个全面、深入、且极具操作性的视角，以应对美国税法框架下的各项要求与机遇。 核心目标与受众定位 本书的核心目标在于提供一个清晰、系统化的框架，帮助读者解析美国税务法规的复杂结构，并将其转化为可执行的合规策略与优化方案。我们深知，税务领域知识迭代速度快，标准更新频繁，因此，本书的编写始终围绕“实用性”与“前瞻性”两大支柱展开。 本书的受众群体非常广泛，涵盖了但不限于： 1. 跨国企业财务与法务部门： 那些在美设有分支机构、子公司，或与美国市场有频繁交易的国际企业，需要精确掌握美国联邦、州及地方层面的税务申报、预提义务及信息披露要求。 2. 美国本土中小企业主（SME）： 关注实体结构选择、薪酬福利税务处理、年度报税流程优化，以及利用现有税收抵免和优惠政策的企业家。 3. 国际投资者与高净值人士（HNWI）： 涉及美国投资（如房地产、证券交易），遗产规划，以及需要处理“绿卡/公民身份”相关税务影响的个人。 4. 专业服务提供者： 致力于服务美国税务客户的会计师、律师、税务顾问，他们需要一本可靠的参考手册，用以验证其操作流程的准确性与前沿性。 5. 学术研究人员与学生： 希望深入研究美国税制结构、历史演变及其对商业决策影响的学者。 内容结构与视角深度（概述层面） 本书的设计充分考虑了税务知识的层次性。我们避免了纯粹的法规条文堆砌，而是着重于将复杂的法律术语转化为清晰的业务语言。 I. 基础框架的搭建：理解税制哲学 在深入具体税种之前，本书首先构建了一个关于美国税收哲学和权力分配的宏观图景。这部分内容侧重于解释联邦、州和地方政府在征税权限上的划分，例如，联邦政府（IRS）的主要管辖领域，以及州政府（如加州FTB、纽约州DOT）在所得税和销售税方面的独特角色。它帮助读者理解，为何某些交易可能需要同时面对多重监管和申报义务。 II. 实体与结构选择的税务考量 对于任何希望在美国开展业务的实体而言，实体类型的选择（如C-Corp、S-Corp、Partnership、LLC）是决定税务后果的关键第一步。本指南详细分析了不同结构下的“穿透性”规则、资本化要求、以及收益分配的税务处理方式。重点将放在如何通过结构设计，实现运营效率与税务负担的最佳平衡。 III. 关键税种的实务操作指南 本书将大量的篇幅投入到对核心税种的精细化解读上，重点关注其实务操作中的“痛点”和常见误区： 联邦所得税（企业与个人）： 涵盖了收入确认原则、可扣除费用（包括折旧与摊销的最新规定）、税率结构的变化，以及利用研发税收抵免（R&D Tax Credit）的实操路径。 国际税务与反避税规则： 这部分是为跨国操作者量身定制的。它将触及全球反避税的核心机制，如受控外国公司（CFC）规则（如GILTI、Subpart F）、转让定价（Transfer Pricing）的基本原则及其在实际文件准备中的应用，以及特定领域的国际税务协定对双重征税的缓解作用。 薪酬与就业税： 讨论了员工（Employee）与独立承包商（Independent Contractor）的界定，W-2与1099表格的正确使用，以及相关的预扣税责任。 IV. 合规性、申报与争议管理 税务的“实践”部分侧重于如何避免不合规，以及当问题出现时如何有效应对。 申报流程细化： 对主要税务表格（如1120, 1040-NR, Form 5472等）的填写逻辑、截止日期、延期申请程序进行了详尽的流程图示和步骤解析。 审计与审查应对： 提供了IRS或州税务机关进行税务审查时的标准流程概述，以及纳税人应如何准备支持性文件、应对信息请求以及进行内部沟通的建议框架。 V. 数字化时代的税务前沿展望 认识到税务环境正在被技术驱动而转型，本书的后半部分会探讨当前税务界的热点话题，例如，数字经济下的征税挑战、税务合规的技术化工具（TaxTech）的应用潜力，以及监管机构对信息透明度的日益关注所带来的影响。 结语：超越合规，实现税务价值 《美国税务实用指南》不仅仅是一本合规手册，它更是一份战略规划的辅助工具。我们致力于帮助读者在理解“必须做什么”的同时，掌握“如何能做得更好”。通过系统化的梳理和基于实践的案例分析导向，本书旨在将读者从被动的税务遵从者，转变为能够主动利用税法结构，为企业和个人财务健康做出积极贡献的决策者。阅读本书，意味着为您的美国税务事务装配了一套坚实可靠的导航系统。

评分☆☆☆☆☆

我一直认为，税务问题就像一个巨大的迷宫，而这本书，就是我手中的地图，而且是一张非常详细、标记精准的地图。它不只是简单地罗列条文，而是深入浅出地剖析了美国税法的核心原则，并且巧妙地融入了大量的实操建议。我尤其欣赏作者在处理一些模糊地带时的严谨态度，他会提供不同的解释和应对策略，并告诉你每种策略可能带来的风险和收益，这让我能够在充分了解信息的基础上做出最适合自己的决策。书中的每一个章节都设计得非常合理，从最基本的收入申报，到更复杂的投资税务处理，再到一些特殊情况下的税务规划，内容覆盖得非常全面。我经常会把书中的例子和我的实际情况进行对照，然后就能找到最有效的申报方法。我曾尝试过其他一些税务书籍，但它们要么过于理论化，要么过于简单粗暴，无法满足我这种需要精细化操作的需求。这本书的出现，让我感觉自己终于找到了一个能够真正帮助我提升税务处理能力，并且可以长期依赖的伙伴。它让我不再害怕面对税务申报，反而觉得这是一项可以主动掌控、甚至可以从中找到优化空间的挑战。

评分☆☆☆☆☆

我一直觉得，税务知识是一门“技术活”，需要专业的指导才能掌握。而《美国税务实用指南》这本书，无疑是我在这方面遇到的最权威、最可靠的指导。它不仅仅是简单地告诉读者“怎么做”，更是深入地解析了“为什么这么做”，这使得我能够从根本上理解美国税法的精髓。作者在书中大量引用了实际案例，这些案例都非常有代表性，能够帮助读者将书中的理论知识与实际操作相结合，从而更好地应对各种复杂的税务情况。我特别喜欢书中关于“税务合规性”的讨论，它强调了合法合规的重要性，并且提供了多种实现合规的途径，这让我能够安心地进行税务申报，而不用担心触犯法律。这本书的语言风格非常严谨又不失条理，每一个论点都有充分的论据支持，这使得我能够对书中的内容深信不疑。它就像一本“税务圣经”，让我能够在这里找到所有我需要的答案，并且能够通过学习，不断提升自己的税务处理能力。我向所有在美国生活或工作的华人朋友们强烈推荐这本书，它一定会成为你税务申报之路上的得力助手。

评分☆☆☆☆☆

我必须说，《美国税务实用指南》彻底改变了我对美国税务的看法。之前，我总是觉得报税是一件充满压力且令人沮丧的事情，总是担心自己会出错，或者错过什么重要的减税机会。但这本书的出现，就像是一盏明灯，照亮了我税务申报的道路。它不仅仅是一本“操作手册”，更像是一位睿智的导师，它用一种非常亲切且专业的语言，引导我一步步理解复杂的税务规定。书中对每一个概念的解释都清晰透彻，配合大量的图表和流程图，让原本枯燥的法律条文变得生动易懂。我特别喜欢书中关于“税务规划”的部分，它不仅仅教会我如何“申报”，更重要的是教会我如何“合法地节税”，这对我来说是巨大的价值。我尝试了书中的一些建议，在合法合规的前提下，我的税务负担确实得到了优化，这让我感到非常欣慰。这本书的实用性体现在它能够解决我实际遇到的问题，而不是空泛地讲理论。它就像是我个人的税务顾问，随时随地为我提供支持和指导。我把这本书放在手边，几乎是每天都会翻阅，因为它总能给我带来新的启发和安心。

评分☆☆☆☆☆

我向来不是一个喜欢钻研法律条文的人，每次面对税务表格都感觉像是在解一道天书。但自从我拿到了《美国税务实用指南》，我惊讶地发现，税务申报竟然可以如此“亲民”。作者的写作风格非常独特，他用一种仿佛在和你聊天的方式，把那些冰冷、专业的税务知识变得鲜活起来。他擅长用生活化的比喻来解释抽象的概念，让我能够轻松地理解那些原本令人望而生畏的法律条款。这本书的结构也非常清晰，章节之间的逻辑性很强，我能够顺着作者的思路，逐步建立起对美国税法的整体认识。我尤其欣赏书中关于“如何避免税务陷阱”的章节，这对我这种容易疏忽细节的人来说，简直是及时雨。它不仅列举了常见的错误，还提供了详细的避免方法，让我能够有效规避潜在的风险。这本书让我深刻体会到，税务申报并非只有“填表”这一种方式，更重要的是理解背后的逻辑，并运用合理的策略来优化。它给了我一种掌控感，让我不再是被动地接受税务规定，而是能够主动地去应对和管理。

评分☆☆☆☆☆

这本书简直是我在申报美国税务时的救星！我以前总是被各种繁琐的表格和复杂的条例搞得头昏脑胀，感觉像是要重新学习一门外语。但自从我翻开了这本《美国税务实用指南》，一切都变得清晰明了。作者非常接地气，用一种非常容易理解的方式解释了复杂的税务概念，就像是请教了一位经验丰富的税务师，而且这位老师还非常有耐心，总是能把最难懂的部分拆解成几个小步骤，让我一步步跟着做。我尤其喜欢书中提供的那些真实案例分析，它们帮助我看到了别人是如何处理类似我遇到的情况的，这让我觉得不再孤单，也给了我很多实用的解决思路。而且，它不仅仅是告诉你“怎么做”，更重要的是告诉你“为什么这么做”，这种解释让我对整个税务体系有了更深的理解，而不是死记硬背。这本书的排版也很舒服，重点突出，让我在查找特定信息时能迅速定位。对于任何一个在美国报税的人来说，这都是一本不可或缺的参考书，它大大减轻了我的税务焦虑，让我能够更自信地应对每年的报税季。我强烈推荐给所有需要在美国税务方面获得帮助的朋友们，你们绝对不会后悔的！