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内容简介

在讲解一些基本税法知识的基础上，重点讲授以下内容：是国家间的税务问题，包括所得税的税收管辖权、国际重复征税及其减除方法、国际税收协定的基本内容和我国签订的国际税收协定的内容；二是我国涉外税务规定，包括我国针对反避税的规定、进出口业务的税务规定、境内所得汇出的税务规定和境外所得的税务规定；三是重点介绍海外投资的税务筹划方法，包括利用转让定价进行税务筹划，利用国际避税地进行税务筹划，利用国际税收协定网络进行税务筹划，利用合理的资本结构进行税务筹划，利用公司组织形式进行税务筹划；四是中国企业到海外不同地区进行投资的税务筹划。通过本课程的学习，学生和一般读者能对海外投资的税务问题和税务筹划方法有所掌握，为在实践中从事跨国经营工作做好知识储备。

目录

目录
前言
第1章引言
1.1　我国对外投资现状　　1
1.2　海外投资税务风险　　3
1.2.1　国内经营税务风险　　3
1.2.2　海外投资税务风险　　4
1.3　税务风险防范　　6
1.3.1　税务风险防范机制　　6
1.3.2　税务风险防范方法　　8
1.4　海外投资税务筹划的必要性　　11
第2章国家间的税务问题
2.1　所得税的税收管辖权　　13
2.1.1　税收管辖权的种类　　13
2.1.2　各国对税收管辖权的选择　　14
2.1.3　居民税收管辖权　　15
2.1.4　所得来源地税收管辖权　　20
2.2　国际重复征税及其减除　　24
2.2.1　国际重复征税及其产生原因　　24
2.2.2　国际重复征税的减除　　25
2.3　国际税收协定的基本内容　　29
2.3.1　协定的适用范围　　29
2.3.2　协定基本用语的定义及征税权的划分　　30
2.3.3　避免双重征税的方法及税收无差别对待　　31
2.3.4　相互协商程序及税务情报交换　　31
2.4　我国签订的国际税收协定　　32
2.4.1　对居民身份的认定　　32
2.4.2　对营业利润的征税限定　　33
2.4.3　对投资所得的征税限定　　34
2.4.4　对个人劳务所得的征税限定　　38
2.4.5　对财产所得的征税限定　　40
2.4.6　减除双重征税的方法　　40
第3章我国涉外税务规定
3.1　特别纳税调查调整　　46
3.1.1　特别纳税调查调整的基本内容　　46
3.1.2　特别纳税调整的特定内容　　50
3.2　非居民企业管理规定　　52
3.2.1　针对非居民企业的具体规定　　53
3.2.2　境外股权转让的税务规定　　57
3.2.3　签署一系列税收情报交换的协议　　58
3.3　对外支付的税务规定　　58
3.3.1　源泉扣缴的管理规定　　59
3.3.2　非居民享受税收协定待遇管理　　59
3.3.3　税收协定中受益所有人的认定　　60
3.3.4　执行税收协定股息条款有关问题　　61
3.4　境外所得汇回的税务规定　　61
3.4.1　境外所得税收抵免的基本规定　　61
3.4.2　境外所得税收抵免的计算　　62
第4章海外投资税务筹划基本方法
4.1　利用转让定价进行税务筹划　　69
4.1.1　跨国公司转让定价的策略　　69
4.1.2　跨国公司转让定价应注意的问题　　71
4.2　利用国际避税地进行税务筹划　　72
4.2.1　纯避税地的优势与发展趋势　　73
4.2.2　与我国签订了税收协定的避税地　　76
4.3　利用国际税收协定网络进行税务筹划　　88
4.3.1　设立中间控股公司的好处　　89
4.3.2　设立控股公司的地点选择　　89
4.3.3　设立中间控股公司可能产生的问题　　90
4.3.4　适合设立控股公司国家（或地区）的税制介绍　　90
4.4　利用合理的资本结构进行税务筹划　　102
4.4.1　资本弱化及其带来的好处　　103
4.4.2　各国对资本弱化的规定　　104
4.4.3　利用资本结构筹划的案例分析　　108
4.5　利用公司组织形式进行税务筹划　　110
4.5.1　居民公司与非居民公司在纳税上的区别　　110
4.5.2　境外不同组织形式公司税务筹划的重点　　111
第5章投资“一带一路”国家的税务筹划
5.1　“一带一路”倡议概况　　114
5.2　东亚和南亚国家的税收政策　　115
5.2.1　东亚和南亚国家的流转税政策　　115
5.2.2　东亚和南亚国家的公司所得税政策　　116
5.2.3　东亚和南亚国家的预提所得税政策　　118
5.3　西亚和中亚国家的税收政策　　121
5.3.1　西亚和中亚国家的流转税政策　　121
5.3.2　西亚和中亚国家的公司所得税政策　　122
5.3.3　西亚和中亚国家的预提所得税政策　　125
5.4　独联体和中东欧国家的税收政策　　127
5.4.1　独联体和中东欧各国的流转税政策　　127
5.4.2　独联体和中东欧各国的公司所得税政策　　129
5.4.3　独联体和中东欧各国的预提税政策　　131
5.5　投资“一带一路”沿线国家的税务筹划　　134
第6章投资亚洲的税务筹划
6.1　亚洲投资概况　　141
6.1.1　亚洲投资现状　　142
6.1.2　亚洲投资的机遇、风险与挑战　　143
6.2　东盟成员国的税务规定　　144
6.2.1　印度尼西亚的税务规定　　145
6.2.2　泰国的税务规定　　147
6.2.3　菲律宾的税务规定　　150
6.2.4　马来西亚的税务规定　　152
6.2.5　文莱的税务规定　　155
6.2.6　越南的税务规定　　156
6.2.7　老挝的税务规定　　158
6.2.8　缅甸的税务规定　　160
6.2.9　柬埔寨的税务规定　　161
6.3　投资东盟成员国的税务筹划　　165
6.3.1　公司组织形式的选择　　165
6.3.2　股权架构设计　　166
6.3.3　债权来源的选择　　166
6.4　非东盟成员的税务规定　　169
6.4.1　日本的税务规定　　169
6.4.2　韩国的税务规定　　171
6.4.3　巴基斯坦的税务规定　　175
6.4.4　蒙古的税务规定　　177
6.4.5　印度的税务规定　　179
6.4.6　沙特阿拉伯的税务规定　　182
6.4.7　阿联酋的税务规定　　183
6.4.8　哈萨克斯坦的税务规定　　184
6.4.9　塔吉克斯坦的税务规定　　187
6.4.10　土库曼斯坦的税务规定　　188
6.4.11　吉尔吉斯斯坦的税务规定　　190
6.4.12　乌兹别克斯坦的税务规定　　191
6.5　投资非东盟成员主要国家的税务筹划　　193
6.5.1　投资中亚五国的税

前言/序言

前言“一带一路”倡议的是“共同发展、共同繁荣、合作共赢”。随着“一带一路”倡议的实施，越来越多的中国企业到海外投资。在海外投资的过程中,企业面临的风险很多,其中，企业面临的税务风险不可小视。海外投资虽然利益丰厚，但税务风险也很大。因此，研究海外投资的税务筹划问题，具有重要的理论意义和现实意义。
本书是国家社科基金课题（项目编号：14BGL177）《中国企业海外投资税务筹划研究》的成果。这个项目历时3年,研究了100多个国家的税收制度，并重点介绍了各国的涉外税务规定。本书站在企业角度讲税收，主要内容分三个方面：海外投资税务筹划的基本理论、投资“一带一路”沿线国家的税务筹划和投资各大洲的税务筹划。本书将税务风险、税收制度和税务筹划等内容相结合，具有以下特点。
，本书强调了企业税务风险控制的重要性。为了引导大企业合理控制税务风险，防范税务违法行为，2009年5月5日，国家税务总局下发了《大企业税务风险管理指引（试行）》。本书重点论述了税务风险、税务风险的防范机制与防范方法，以期提醒企业，尤其是跨国经营企业，在经营决策中重视税务问题，防范税务风险。
第二，本书内容体现了我国最新的涉外税收政策。关于特别纳税调整、资本弱化、税收协定中受益所有人、执行税收协定股息条款、非居民企业所得税核定征收、外国企业常驻代表机构税收管理、非居民在中国境内承包工程作业和提供劳务等涉外税务的最新内容，都在本书中加以详细介绍和解读，因此，本书内容体现了我国最新的涉外税收政策。
第三，内容丰富而新颖。本书不仅研究了开曼群岛、百慕大群岛、英属维尔京群岛、中国香港、新加坡、毛里求斯、卢森堡、英国、荷兰等9个避税地的税收制度，而且重点研究了21个亚洲国家或地区、32个欧洲国家、15个非洲国家、10个拉丁美洲国家、3个北美洲国家和4个大洋洲国家的税收制度，以及投资这85个国家或地区的税务筹划方法。此外，还研究了“一带一路”沿线65个国家（除上面涉及的之外，还包括伊朗、伊拉克、土耳其、叙利亚、约旦、黎巴嫩、以色列、巴勒斯坦、也门、阿曼、卡塔尔、科威特、巴林、希腊、孟加拉国、阿富汗、斯里兰卡、马尔代夫、尼泊尔、不丹、格鲁吉亚、阿塞拜疆、亚美尼亚、摩尔多瓦、波黑、黑山和马其顿等27个国家）的税收制度及其税务筹划方法。这121个国家或地区的税收制度，是海外投资企业急于了解的内容。
第四，本书内容具有实用性。在第6章至第10章中，首先分析了各大洲主要国家的税收制度，进而从公司组织形式、股权架构的设计和债权来源的选择等方面，对中国企业投资各国进行税务筹划，以期能为海外投资的中国企业提供一些指导，增强企业的国际竞争能力。
从本书的内容和深度来看，本书对跨国经营企业的高管人员和财务人员具有重要的参考价值，适于作为企业相关人员的培训资料。同时，本书也适用于财务、税务相关的研究生教学、本科生教学。
在本书出版之际，我要感谢机械工业出版社的编辑，是他们的辛勤工作，才使本书高质量地出版。
为了把世界各国最新的税务知识奉献给读者，我花费了大量时间，从最新的外文资料整理分析，当要出版时已写完的内容有些又变了，我不得不重新梳理。因各国的税收制度不断改革和完善，资料难以收集全面，加之疏漏之处在所难免，恳请读者批评指正！
王素荣2018年2月

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