特彆納稅調整實務指南 [A Practical Guide To Special Tax Adjustment] epub pdf mobi txt 電子書 下載 2024

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産品特色

編輯推薦

法規條文已條條精通

碰到實務卻無從下手

■如何進行可比性分析？

■如何運用轉讓定價方法？

■無形資産關聯交易如何分析？

■資金融通關聯交易如何分析？

■勞務關聯交易如何分析？

■預約定價管理/成本分攤協議管理/受控外國企業管理/一般反避稅管理/相互協商程序管理/特彆納稅調查程序管理的工作流程和關鍵要點為何？

————工作睏局如何破解？

且看這本極具實踐價值，令人拍案叫絕，頗有醍醐灌頂之感的《特彆納稅調整實務指南》

內容簡介

特彆納稅調整工作對於從業者的理論水平和實踐水平都有較高的要求。“理論是灰色的，實踐之樹常青”，本書是一棵常青樹。本書作者理論基礎紮實，且實踐經驗豐富，特彆是作者在稅務部門不同層級反避稅工作崗位的經曆，讓本書能夠更好地實現理論和實際的有機結閤。

本書結閤案例，係統而又通俗易懂地介紹瞭特彆納稅調整的規則和實踐

■對於稅務工作者瞭解和掌握特彆納稅調整工作大有裨益。

■對於涉及需解決特彆納稅調整事項的人而言，能夠極大提高其學習效率，達到無師自通的效果。

■對於關注和從事國際稅收工作的人而言，這是一本有必要長期放在案頭的工具書。

作者簡介

鄧昌平

■現供職於深圳市保稅區地方稅務局，主要負責反避稅調查和管理工作。

■ 深度參與近年來我國反避稅相關政策起草、個人所得稅製度改革方案起草以及國際組織的交流研討；協助國傢稅務總局完成涉及中美、中日等多起雙邊預約定價案件安排談簽；牽頭完成多起涉及轉讓定價、成本分攤協議、受控外國企業和一般反避稅等類型反避稅案件調查和調整。

■理論功底較強，在《稅務研究》等報刊上發錶多篇文章。

■入選國傢稅務總局國際稅收人纔隊伍、特彆納稅調整案件專傢審理委員會。

內頁插圖

精彩書評

特彆納稅調整工作對於從業者的理論水平和實踐水平都有較高的要求。“理論是灰色的，實踐之樹常青”，本書是一棵常青樹。本書作者理論基礎紮實，且實踐經驗豐富。特彆是作者在稅務部門不同層級反避稅工作崗位的經曆，讓本書能夠更好地實現理論和實際的有機結閤。為此，本書對於涉及需解決特彆納稅調整事項的人而言，能夠極大提高其學習效率，達到無師自通的效果。

——中山大學管理學院會計係副教授、稅務領軍人纔培養對象 宋小寜

對於關注和從事國際稅收工作的人而言，這是一本有必要長期放在案頭的工具書。特彆納稅調整既是近十年我國國際稅收領域立法的突齣亮點，也是稅收徵管的難點和納稅人關注的焦點。作為長期工作在反避稅一綫的“年輕老兵”，鄧昌平先生用其獨特的視角、敏銳的眼光、豐富的實踐和深入的思考，精心打造瞭這本極具實踐價值的圖書。其對一些關鍵問題的觀點和思路，讀之令人拍案叫絕，頗有醍醐灌頂之感。

——資深稅務記者、吉林財經大學大企業稅收研究所常務副所長 張剴

昌平是我的良師益友，每每遇到國際稅問題，我特彆願意嚮他請教、與他探討。他身處反避稅一綫崗位，還曾藉調國傢稅務總局參與政策研究製定，使其既有深厚的理論基礎，又有豐富的實踐經驗。更難能可貴的是，他愛思考，肯鑽研，喜交流，不偏執，願意與他人分享自己的學習成果。本書結閤案例，係統而又通俗易懂地介紹瞭特彆納稅調整的規則和實踐，對於稅務工作者瞭解和初步掌握特彆納稅調整工作大有裨益。

——華潤（集團）有限公司 稅務管理副總經理 徐飛

書中語句如聊天一般清順達意，沒有彎彎繞。簡潔明瞭的短句，是發自作者內心的真知灼見，以及他的積纍認識理解和感悟，通讀下來，忽然發現我對那些彎彎繞的道理理解得更清晰瞭。

——德勤中國 資深顧問 陳東

目錄

第1章 特彆納稅調整概述

1.1相關概念

1.1.1特彆納稅調整

1.1.2一般納稅調整

1.1.3偷稅與逃避繳納稅款

1.1.4獨立交易原則與其他原則

1.1.5公平成交價格與公允價值

1.2我國特彆納稅調整工作法律製度發展曆程

1.2.1發展曆史

1.2.2發展現狀

第2章 基礎管理

2.1關聯關係判斷

2.1.1股份控製

2.1.2債權控製

2.1.3經營控製

2.1.4管理控製

2.1.5其他方麵控製

2.1.642號公告與2號文關於關聯關係判斷標準的對比分析

2.2關聯申報

2.2.1關聯交易申報

2.2.2國彆報告

2.2.3涉稅風險

2.3同期資料

2.3.1主體文檔

2.3.2本地文檔

2.3.3特殊事項文檔

2.3.4稅務管理

附件2.10

第3章 可比性分析

3.1概述

3.1.1可比和可比性分析

3.1.2可比性分析流程

3.1.3可比性因素

3.2工作內容

3.2.1確定被測試對象

3.2.2尋找可比數據

3.2.3確定可比數據

3.3差異性調整

3.3.1地域性特殊因素

3.3.2資本性調整

3.3.3其他因素調整

第4章 轉讓定價方法

4.1可比非受控價格法

4.1.1概述

4.1.2可比性分析

4.1.3實際運用

4.2再銷售價格法

4.2.1概述

4.2.2可比性分析

4.2.3實際運用

4.3成本加成法

4.3.1概述

4.3.2可比性分析

4.3.3實際運用

4.4交易淨利潤法

4.4.1概述

4.4.2可比性分析

4.4.3實際運用

4.5利潤分割法

4.5.1概述

4.5.2可比性分析

4.5.3實際運用

4.6其他符閤獨立交易原則的方法

4.6.1資産評估方法

4.6.2全球公式分配法

附件4.1

第5章 主要關聯交易類型的轉讓定價分析

5.1無形資産

5.1.1概述

5.1.2無形資産價值貢獻要素

5.1.3無形資産收益的確定

5.1.4關聯方之間支付特許權使用費的特殊考慮

5.1.5跨境交易相關稅收問題

5.2資金融通

5.2.1概述

5.2.2藉貸資金涉稅風險

5.2.3利率的定價方法

5.2.4跨境交易相關稅收問題

5.3勞務活動

5.3.1概述

5.3.2獨立交易原則運用

5.3.3轉讓定價方法的選擇

5.3.4提供勞務與轉讓技術的區彆

第6章 成本分攤協議管理

6.1概述

6.1.1相關定義

6.1.2適用範圍

6.1.3成本分攤協議與集團勞務分配的區彆

6.1.4稅務管理程序

6.2工作流程

6.2.1成本分攤協議簽訂執行

6.2.2成本分攤協議變更

6.2.3成本分攤協議終止

6.2.4成本分攤協議內容

6.3工作要點

6.3.1買入支付

6.3.2平衡支付

6.3.3國內法規定

第7章 一般反避稅管理

7.1概述

7.1.1相關概念

7.1.2一般反避稅調查適用範圍

7.1.3法律救濟

7.2工作流程

7.2.1選案與立案

7.2.2調查及調整

7.2.3結案

7.2.4案件執行

7.3工作要點

7.3.1一般反避稅與其他反避稅條款和稅收協定的

關係

7.3.2稅收利益的判斷

7.3.3閤理商業目的的判斷

第8章 受控外國企業管理

8.1概述

8.1.1實際稅負

8.1.2避稅地

8.1.3控製

8.1.4基礎管理

8.2工作流程

8.2.1判斷是否構成受控外國企業

8.2.2判斷可歸屬所得

8.2.3計入居民企業當期收入

8.3工作要點

8.3.1受控外國企業與居民企業身份認定的聯係

8.3.2境外注冊中資控股居民企業的管理

附件8.1

附件8.2

第9章 預約定價安排管理

9.1概述

9.1.1相關概念

9.1.2適用範圍

9.1.3預約定價安排與事先裁定的關係

9.2工作流程

9.2.1預備會談

9.2.2談簽意嚮

9.2.3分析評估

9.2.4正式申請

9.2.5協商簽署

9.2.6監控執行

9.3工作要點

9.3.1預約定價安排與特彆納稅調查的關係

9.3.2優先受理情形

9.3.3受理主體

9.3.4權利義務

附件9.1

附件9.2

附件9.3

附件9.4

附件9.5

附件9.6

第10章 相互協商程序管理

10.1概述

10.1.1相關概念

10.1.2相互協商程序與稅收協定中其他相互協商

程序的關係

10.1.3適用的稅種

10.1.4申請時限

10.2工作流程

10.2.1啓動相互協商程序

10.2.2相互協商

10.2.3案件執行

10.3工作要點

10.3.1稅務機關可以拒絕啓動相互協商程序的

情形

10.3.2稅務機關可以暫停相互協商程序的情形

10.3.3稅務機關可以終止相互協商程序的情形

10.3.4特殊情形

10.3.5權利義務

附件10.1

附件10.2

第11章 特彆納稅調查程序管理

11.1選案立案

11.1.1案源篩選

11.1.2案頭審計

11.1.3立案調查

11.2調查分析

11.2.1權利義務

11.2.2取證要求

11.3調整結案

11.3.1結案流程

11.3.2案件執行

11.3.3法律救濟

11.3.4關鍵點考慮

附件11.1

附件11.2

附件11.3

附件11.4

附件11.5

附件11.6

附錄

後記

精彩書摘

5.3勞務活動

5.3.1概述

1.相關定義

（1）勞務。

根據《企業所得稅法》的相關規定，勞務包括從事建築安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、谘詢經紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛生保健、社區服務、旅遊、娛樂、加工以及其他勞務服務活動。

在《管理辦法》中，對勞務采取瞭列舉式的定義方法，規定勞務包括市場調查、營銷策劃、代理、設計、谘詢、行政管理、技術服務、閤約研發、維修、法律服務、財務管理、審計、招聘、培訓、集中采購等。

（2）受益性勞務。

受益性勞務是指為勞務接受方帶來直接或者間接經濟利益，且非關聯方在相同或者類似情形下，願意購買或者自行實施的勞務活動。

（3）非受益性勞務。

現行法律法規中對非受益性勞務采取瞭列舉式的定義方法，規定非受益性勞務主要包括：

①重復勞務。是指接受方已經嚮第三方購買或者已經自行實施，勞務提供方仍嚮其提供的勞務活動。

例59

甲企業的研發部門能夠自行開發芯片且已經在進行開發芯片工作。而甲企業仍委托位於境外的其關聯方乙企業開發芯片，並嚮乙支付相關勞務費。該類服務屬於非受益性勞務。

②股東勞務。是指勞務接受方從其關聯方接受的，為保障勞務接受方的直接或者間接投資方的投資利益而實施的控製、管理和監督等勞務活動。該勞務活動主要包括：

■董事會活動、股東會活動、監事會活動和發行股票等服務於股東的活動；

■與勞務接受方的直接或者間接投資方、集團總部和區域總部的經營報告或者財務報告編製及分析有關的活動；

■與勞務接受方的直接或者間接投資方、集團總部和區域總部的經營及資本運作有關的籌資活動；

■為集團決策、監管、控製、遵從需要所實施的財務、稅務、人事、法務等活動；

■其他類似活動。

例510

某總部企業H公司的審計人員對集團成員企業進行年度財務審核，並將該項審計費用在集團成員之間分攤。鑒於此內審行為旨在保護投資者利益，屬於股東行為，未從中獲益的集團成員公司為此付費將麵臨特彆納稅調整。

附屬於企業集團而獲得額外收益的勞務。是指勞務接受方從其關聯方接受的，並非針對其具體實施的，隻是因附屬於企業集團而獲得額外收益的勞務活動。

③附屬於企業集團而獲得額外收益的勞務。是指勞務接受方從其關聯方接受的，並非針對其具體實施的，隻是因附屬於企業集團而獲得額外收益的勞務活動。該勞務活動主要包括：

■為勞務接受方帶來資源整閤效應和規模效應的法律形式改變、債務重組、股權收購、資産收購、閤並、分立等集團重組活動；

■由於企業集團信用評級提高，為勞務接受方帶來融資成本下降等利益的相關活動；

■其他類似活動。

例511

甲企業所在集團的信用等級由ABB上升為AAA級，因此甲更容易從銀行獲得貸款且貸款利率下降。盡管甲因為其所在集團信用的等級提升導緻利率下降，但仍不應該就此嚮集團支付勞務費用。因為使得集團信用等級評價提升從而帶來貸款利率下降的相關活動並不是集團專門針對甲企業而實施的好處。

④重復付費勞務。是指勞務接受方從其關聯方接受的，已經在其他關聯交易中給予補償的勞務活動。該勞務活動主要包括：

■從特許權使用費支付中給予補償的與專利權或者非專利技術相關的服務；

■從貸款利息支付中給予補償的與貸款相關的服務；

■其他類似情形。

例512

甲企業嚮關聯企業乙企業采購機器設備，並在閤同中明確機器設備價格包括安裝費。在乙企業完成安裝後，甲企業還嚮乙企業支付100萬元的機器設備安裝費。因該機器設備安裝費已經被包含在機器設備的價款中，如再支付，則屬於重復支付。

⑤與勞務接受方執行的功能和承擔的風險無關，或者不符閤勞務接受方經營需要的關聯勞務活動。

例513

甲企業主要承擔閤約製造職能，其母公司乙企業主要從事市場開發、維護等職能。甲企業將其生産産品後銷售給母公司。為瞭更好地維護市場，乙企業聘請瞭相關律師從事市場開發等産品銷售閤同審核，並要求甲企業也承擔一定的律師費用。因在整個價值鏈中，甲企業主要承擔閤約製造職能，並不承擔市場開發職能，因此，其也不應該承擔與市場相關的律師費用。

⑥其他不能帶來直接或者間接經濟利益的勞務活動，或者獨立方不願意購買或者自行實施的勞務活動。

5.3.2獨立交易原則運用

1.基本思路

（1）受益性勞務。

對於受益性勞務，在確定其內容後，核算其發生的成本，並根據獨立交易原則確定用於嚮勞務接收方收取的費用補償。如企業嚮關聯方支付或者收取屬於受益性勞務的價款不符閤獨立交易原則的，稅務機關有權選擇閤理的轉讓定價方法予以調整。

（2）非受益性勞務。

對於非受益性勞務，企業嚮關聯方支付不屬於受益性勞務的價款，稅務機關有權實施特彆納稅調整，在計算企業應納稅所得額時不予扣除。

此外，企業嚮未執行功能、承擔風險，且無實質性經營活動的境外關聯方支付費用，不符閤獨立交易原則的，稅務機關可以按照已稅前扣除的金額全額實施特彆納稅調整。

例如，設立在低稅國傢的控股公司，用其持有的中國境內企業的股權作為對價購買無形資産的，該無形資産的經濟所有權應當歸屬於中國境內企業，中國境內企業不應當就該無形資産嚮境外控股公司支付特許權使用費。境外控股公司在該項無形資産交易中所發生的相關費用可以在控股子公司中列支。

例514

境內A公司是由英屬維爾京的B公司與日本的C公司於2001年共同投資成立的外資企業，其主要業務為電子産品進料加工復齣口，産品與材料均以關聯交易為主。按閤同約定，A公司每年嚮B公司支付技術使用費350萬元,嚮C公司支付技術指導費120萬元。

經過審核，確認C公司按照技術指導協議定期派員來企業指導，並有相關記錄和文書，收費標準也是以人員的工資、差旅費為基礎計算的，相對閤理。

因B公司處於著名的避稅地，很可能是空殼公司，應作為審核重點。審核確定，B公司除技術使用協議外，沒有相關資料可以證明其擁有並實際提供瞭所列舉技術。經過約談，A公司無法提供相關資料予以說明，並同意進行特彆納稅調整自行調整，調增利潤，補繳企業所得稅。

2.具體操作

在確定受益性勞務後，根據勞務提供方嚮關聯方提供的勞務時，是否能夠分彆按照各勞務接受方、勞務項目為核算單位歸集相關勞務成本費用的不同情況，進行區彆處理。具體如下：

（1）關聯勞務能夠分彆按照各勞務接受方、勞務項目為核算單位歸集相關勞務成本費用的，應當以勞務接受方、勞務項目閤理的成本費用為基礎，確定交易價格。

（2）關聯勞務不能分彆按照各勞務接受方、勞務項目為核算單位歸集相關勞務成本費用的，應當采用閤理標準和比例嚮各勞務接受方分配，並以分配的成本費用為基礎，確定交易價格。

在選擇分配標準時，應當根據勞務性質閤理確選擇適用於此項服務的驅動指標，可以選擇一種指標或一組指標。但該種指標或一組指標並非一成不變，可以根據具體情況具體分析，從而確保分配結果與勞務接受方的受益程度相匹配。常見分配指標有營業收入、營運資産、人員數量、

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蠻好

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■對於涉及需解決特彆納稅調整事項的人而言，能夠極大提高其學習效率，達到無師自通的效果。

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買起來囤起，還沒來得及看，老師推薦的，應該不錯的口碑，推薦！

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請問要如何取得發票？要報帳用的

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做特納調很有經驗的一位稅務乾部寫的，很實在的一本書

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