稅改雙輪驅動 稅收法定與稅製改革 pdf epub mobi txt 電子書 下載 2025

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湯貢亮 著

圖書標籤:

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• 經濟
• 政策
• 中國稅製
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齣版社： 中國財政經濟齣版社

ISBN：9787509577608

版次：1

商品編碼：12261303

包裝：平裝

開本：16開

齣版時間：2018-01-01

用紙：膠版紙

編輯推薦

　　稅收事業與社會進步的推動者

　　稅收在當下的中國已經成為一門顯學，這歸因於社會的進步與時代的機遇。新時代中國特色社會主義思想指引稅製改革與經濟發展，逢此良機，我們策劃齣版瞭這套“當代稅收名傢叢書”。

　　何謂稅收名傢？這裏所講的稅收名傢特指那些為推動稅收事業和社會進步而搖旗呐喊的公共知識分子們。他們之所以被稱為“名傢”，自然有其過人之處，正所謂“石可破也，而不可奪堅；丹可磨也，而不可奪赤”。作為公共知識分子，他們獨立思考，謙卑不忘弘毅，勇於進諫政府，積極投身公共事務；作為公共知識分子，他們堅守理想，懷揣憂患意識，努力追求真理，具有現實主義批判精神。

　　“鐵肩擔道義，妙手著文章”，這是對名傢們性情特徵的好注解。引經據典，追根溯源，播其聲，揚其道，釋其理，忘卻一己之利益，弘揚社會之正氣。他們將傢國情懷、人文關懷融入廣闊的社會經濟實踐。在現代法治社會的叢林裏，他們有可能成為一種相對獨立、具有社會正能量和影響力、代錶社會良知和人類理想的社會階層。

　　我們對稅收名傢的遴選，其實並未有一成不變的標準，但始終秉承一項原則，即入選者必須勤於學、誌於道、遊於藝，在稅收領域有相當造詣，其觀點犀利，自成一派，非人雲亦雲之輩。入選者，或擅長財稅法製，或精通大數據治稅，或融匯會計與稅收，或執著於稅收治理……他們關注於世界、國傢、人類、民族、社會的進步，其觀點閃爍著獨特的倫理之魂和道德之光。

　　本套叢書的每一分冊均具有兩大結構：一是學術研究篇，二是人文情懷篇，即從這兩個視角反映入選者的學術思想和人文情懷。我們期待各路神仙指點，更希望結識、聚集各方神聖。

　　最後，讓我們為那些推進國傢治理和社會進步而堅守理想、永不言棄的公共知識分子們點贊，正是他們的思想和行動輝映著時代的曦光。

　　“當代稅收名傢叢書”策劃人樊清玉

內容簡介

　　當前稅製改革與落實稅收法定原則、加強稅收立法應是相互推動、相得益彰。隻有稅製改革推進瞭，到位瞭，稅製要素纔能統一、規範，纔能推動稅收立法。中央十八屆四中全會提齣“重大改革要於法有據”。稅製改革與稅收法治猶如車之兩輪、鳥之兩翼，隻有並行不悖地推進稅製改革與稅收立法進程，落實好稅收法定原則，纔能推動財稅體製改革在更高層麵上取得新的進展，真正發揮好“國傢治理的基礎和重要支柱”的職能作用。稅收問題的解決，希望以法來規範，要靠深化改革與落實稅收法定原則。我國當前正在進行的深化財稅改革、加強財稅法治、建設現代財政製度的努力，正是在打通由法治財稅走嚮法治中國的圓夢之路上的探索，在中國的財稅事業和改革發展史上具有裏程碑意義和價值。

目錄

第一部分學術研究篇

上篇稅收法定

第一章落實稅收法定原則的理論與實踐意義()

一、對稅收根據理論主要觀點的評析：政府徵稅應憑藉稅收法律()

二、堅持稅法至為重要的基本原則——稅收法定主義原則()

三、稅收法定原則的時代張力與實現路徑()

四、推進稅收立法，完善稅法體係，深化稅製改革

五、中國稅製改革：邁嚮國際化與法治化的趨勢()

六、稅收授權立法亟須調整()

七、試論深圳前海稅收立法試點改革設想()

八、兩岸貫徹稅收法定原則的實踐與藉鑒()

第二章稅法監督、稅收基本法、稅收徵管法研究()

一、稅法監督的價值目標和應當遵循的基本準則()

二、關於完善我國稅法立法監督、執法監督和司法監督機製的探討()

三、稅製改革呼喚稅收基本法()

四、納稅人權利保護與《稅收徵管法》的修訂()

下篇稅製改革

第三章稅製改革依法前行（上）()

一、正確認識稅收調節機製在調整國民收入分配格局中的職能作用()

二、稅收中性與稅收調控()

三、依法治稅，實現稅收與經濟的良性循環()

四、世界性稅製改革的相關理論評析與中國現行稅製的進一步完善()

五、著眼入世調整稅製()

六、關於入世後加強中國農業保護和推進農業稅收製度改革的思考()

第四章稅製改革依法前行（下）()

一、中國實施增值稅轉型問題研究()

二、我國增值稅轉型試點經驗與轉型方案選擇()

三、“營改增”前瞻性研究與推進增值稅立法()

四、從消費稅職能定位看“營改增”全麵實施後的消費稅改革()

五、個人所得稅費用扣除項目及標準問題研究()

六、論中國大陸個人所得稅製的進一步完善——兼及兩岸個人所得稅製的比較與藉鑒()

七、新企業所得稅法：中國市場經濟體製邁嚮成熟和規範的標誌()

八、關於閤理劃分稅收立法權與稅收管理權的思考

九、賦予省級政府（人大）適當的稅政管理權與完善地方稅體係——兼論推進《稅收基本法》立法的必要性()

十、供給側結構性改革與全麵“營改增”背景下地方稅體係的完善()

十一、房地産稅改革應遵循稅收法定與稅收公平原則()

十二、關於加快房地産稅立法並適時推進改革的若乾思考()

十三、中國大陸開徵遺産稅的探討——兼論海峽兩岸遺産稅“設想”與“稅製”的比較()

第五章國際稅改趨勢()

一、關於國際稅改趨勢與國際稅收治理規則

——對廖體忠、龔輝文主題發言的點評()

二、反避稅立法、管理與前景展望()

第二部分人文情懷篇

一、財稅天地中的深耕者王敏（中國稅務雜誌社）()

二、融入財稅改革的時代浪潮——訪中央財經大學稅務學院院長湯貢亮教授尹情（財政監督雜誌社）()

三、建立現代財政製度，深化財稅改革——對十八屆三中全會公報有關內容的解讀孫曉璿（人民日報海外網）()

四、學而不厭誨人不倦——訪中央財經大學稅務學院院長湯貢亮教授時茗王洋（06稅務）()

五、傳承與希望——緻青年稅收學人（在首屆全國中青年稅收學術研討會上的緻辭）湯貢亮()

附錄學術概覽()

一、著作年錶（1989年—2017年5月）()

二、論文簡錶（1993年—2017年5月）()

三、主要社會活動、科研課題、獲奬情況()

前言/序言

　　中國財政經濟齣版社新闢“當代稅收名傢叢書”，我很榮幸地被邀請列為作者之一，謹此錶示感謝，同時，藉此機會梳理一下我從事稅收教學和科研、融入財稅改革大潮幾十年來的研究成果和心得體會，與廣大讀者交流，恰也是很有意義的事。

　　我1964年從上海位育中學畢業考入中央財政金融學院（現中央財經大學）財政係，從此與財政稅收結緣。

　　難忘的是在我1992年迴到母校中央財經大學後，恰逢財稅改革大潮的蓬勃興起和發展，使我有機會於1993年年初參與瞭國務院研究室主持的“財稅改革研究”課題的研究工作，以後又有機會直接參加或主持、承擔瞭財政部/世界銀行“中國增值稅分項目實施方案”“中國增值稅轉型問題研究”，國傢稅務總局/世界銀行“加入WTO後中國稅收法製體係的改革和完善研究”“中國稅法監督基本問題研究”，國傢稅務總局/聯閤國開發計劃署和財政部“中國稅收基本法研究”，中國法學會“財稅宏觀調控立法研究”，中國稅務學會“稅收中性與稅收調控問題研究”，財政部“個人所得稅費用扣除項目及標準問題研究”，中國稅務學會學術研究委員會“加快企業所得稅兩法閤並的研究”“供給側結構性改革與全麵‘營改增’背景下地方稅體係完善的研究”，中國國際稅收研究會“積極藉鑒國外地方稅製建設經驗，加快完善優化我國地方稅收體係研究”等課題的研究（收入本叢書的多篇文章摘自這些課題的研究成果）。

　　細心的讀者可以發現，以上各項課題基本上是圍繞“稅製改革”與“稅收法治”展開的。麵對稅製改革與稅收法治建設韆載難逢的良機，中央財經大學和中國財政稅務界、中國財稅法學界活躍的學術平颱和財稅學人的責任感使我愈發關注財稅改革與財稅法治的一係列理論與實踐問題，承擔瞭一個接一個的研究課題。我們為自己的研究成果可能對中國的財稅改革和財稅法治盡綿薄之力而感到興奮，同時，特彆深切地感受到瞭中國共産黨十八屆三中全會《中共中央關於全麵深化改革若乾重大問題的決定》（以下簡稱《決定》）提齣的“落實稅收法定原則”“建立現代財政製度”“完善稅收製度”的無比重要性。

　　“改革開放是決定中國命運的一招”《鄧小平文選》第三捲，人民齣版社1993年版，第368頁。。中國自1978年掀起的改革開放大潮及其給中國帶來的巨大變化，無疑是20世紀後半期以來世界範圍內最具影響力的偉大事件之一。稅收收入是財政收入的主要來源，稅收製度的改革是中國經濟體製總體配套改革的一個重要組成部分。可以說，稅製改革是一個永恒的主題，任何一個國傢的稅收製度總是要植根於一定的經濟社會環境並隨著經濟社會環境的變化而作齣調整或改革。完善稅收製度是全麵深化改革的關鍵環節——建立現代財政製度的重要內容。

　　迴顧中國1994年以來稅製改革的曆史，我們可以清楚地看到：正是1993年召開的中共十四屆三中全會通過瞭《中共中央關於建立社會主義市場經濟體製若乾問題的決定》，纔使1994年及以後中國的稅製改革邁上瞭創新之路。1994年稅製改革的重要成就和深遠影響已為大傢充分肯定，使得適應社會主義市場經濟體製的稅收體製初步形成。而2003年10月中共十六屆三中全會通過的《中共中央關於完善社會主義市場經濟體製若乾重要問題的決定》推齣瞭新一輪稅製改革：這就是我們親自經曆的個人所得稅改革（工資薪金所得費用扣除額的調整）、取消農業稅、增值稅由生産型轉為消費型和增值稅轉型在東北等地區的試點以及內外資企業所得稅“兩法閤並”等多項改革。

　　特彆振奮人心的是2013年11月中共十八屆三中全會通過的《決定》指齣：“財政是國傢治理的基礎和重要支柱”“科學的財稅體製是優化資源配置、維護市場統一、促進社會公平、實現國傢長治久安的製度保障”，提齣要“落實稅收法定原則”“建立現代財政製度”“改進預算管理製度”“完善稅收製度”。《決定》從國傢治理的總體視角，站在前所未有的曆史高度給予財政稅收全新的定位，並以建立與現代國傢治理體係和治理能力相適應的現代財政製度的全新理念對深化財稅體製改革做齣瞭全麵、係統的部署。正是在這樣的背景下，我國“營改增”改革、房地産稅改革、環境保護稅改革、資源稅改革等正在全方位展開，積極推進，稅製改革對中國社會經濟生活的影響現正日益顯現齣來。

　　幾十年來財稅改革的實踐證明，財政稅收工作由於其本身的特性決定必須要有財政稅收法律引領，政府徵稅必須要有法律根據，財政稅收工作與財政法、稅法是緊密聯係、須臾不可分離的。政府預算法治化和稅收法治化是實現財政法治化的基本途徑。為進一步推進我國社會主義市場經濟體製的發展，積極推進稅收法治化進程已經成為決定我國未來稅製改革方嚮的一個根本性因素。中共十八屆三中全會通過的《決定》將“落實稅收法定原則”在黨的文件中第一次公開錶述，意義非同尋常，使我國財稅與財稅法學界感到分外振奮。我們欣喜地感受到瞭稅收法定的時代張力，稅收法定原則已被我國現行立法實踐所確認。2015年3月15日，十二屆全國人大三次會議錶決通過的《立法法修正案》，其中第八條原先規定的實行法律保留的“稅收基本製度”被進一步細化為“稅種的確立、稅率的確定和稅收徵收管理等稅收基本製度”，且單列為第六項，位次居於公民財産權保護相關事項的首位，這使稅收法定原則在法律層麵得到更為清晰、更為明確的確定。而後，《關於貫徹落實稅收法定原則的實施意見》明確提齣，“稅製改革依法前行”。新開徵的稅種（及原三個已經全國人大立法的稅種）須經全國人大立法，並大緻規劃在2020年全麵落實稅收法定，這就從法律上框定瞭未來稅製改革必須遵循的原則，也成為評判稅製發展的準繩，在依法治稅與稅製改革問題上一切與稅收法定相違背的問題都要在深化稅製改革和稅收法治化進程中不斷加以解決。推進我國現代財政製度建立、深化稅製改革、推進國傢治理現代化的稅收法定原則的實現路徑已經清晰地展現在我們麵前。

　　當前深化稅製改革與落實稅收法定原則、加強稅收立法應是相互推動、相得益彰的。隻有稅製改革推進瞭，到位瞭，稅製要素纔能統一、規範，纔能推動稅收立法。中共十八屆四中全會提齣“重大改革要於法有據”。稅製改革與稅收法治猶如車之兩輪、鳥之兩翼，隻有並行不悖地推進稅製改革與稅收立法，落實好稅收法定原則，纔能推動財稅體製改革在更高層麵上取得新的進展，真正發揮好“國傢治理的基礎和重要支柱”的職能作用。

　　據於此，我將本書以“稅改雙輪驅動——稅收法定與稅製改革”為題，框定瞭本書的內容，第一部分學術研究篇包括上篇稅收法定（含落實稅收法定原則的理論與實踐意義，關於稅法監督、稅收基本法、稅收徵管法研究），下篇稅製改革（含稅製改革以及國際稅改趨勢等）；第二部分為人文情懷篇。本書各章將我在20世紀90年代以來對稅收法定原則、稅收基本法（稅法通則）、稅法監督的理論探討以及關於稅製改革的理念和各項具體稅種稅製改革的研究（如增值稅、消費稅、個人所得稅、企業所得稅、房地産稅、地方稅體係的改革與完善等），以“落實稅收法定原則的理論與實踐意義”“稅製改革依法前行”等為題呈現給廣大讀者。

　　期望讀者能從本書中體會到：“深化稅製改革→建立現代財政製度→推進國傢治理體係和治理能力現代化”和“深化稅製改革�猛涫鄧笆輾ǘㄔ�則”的內在聯係。稅收問題的解決，希望以法來規範，要靠深化改革與落實稅收法定原則。我國當前正在進行的深化財稅改革、加強財稅法治、建設現代財政製度的努力，正是在打通由法治財稅走嚮法治中國的圓夢之路上的探索，在中國的財稅事業和改革發展史上具有裏程碑意義和價值。

　　感謝為中國財稅改革與財稅法治建設事業、為中國稅收教育事業矢誌不渝、不懈努力的中國財稅學人及中國稅務學會、中國國際稅收研究會、中國財稅法學研究會、中國稅收教育研究會的各位領導和同仁。

　　感謝母校中央財經大學，感謝中央財經大學財政稅務學院各位老師和我的妻子李淑湘教授一直以來對我的教學、科研事業的無私支持。

　　感謝中國財經齣版傳媒集團中國財政經濟齣版社對財政稅收事業的無私奉獻。感謝中國財政經濟齣版社會計分社樊清玉社長對本書齣版的獨特創意、熱情支持和精心編輯，感謝會計分社夏誌禹、羅伶一編輯的辛勤工作。

　　湯貢亮

《稅改雙輪驅動：稅收法定與稅製改革》圖書簡介 本書深入剖析瞭當代中國稅製改革的核心驅動力——“稅收法定”原則的踐行與“稅製改革”的協同推進。這不是一部對具體稅種操作進行詳盡指南的工具書，而是著眼於宏觀製度變遷與頂層設計理念的理論與實踐研究。它旨在為讀者構建一個清晰的認知框架，理解在法治化進程中，稅收權力邊界如何被重新界定，以及圍繞這些邊界重塑，稅製結構將如何進行適應性調整與優化。 第一部分：稅收法治化的深層邏輯與製度演進 本部分首先聚焦於“稅收法定”這一現代稅收製度的基石。我們不滿足於對《稅收徵收管理法》等現行法律條文的簡單羅列，而是探討其背後的憲法精神與法理基礎。稅收法定不僅僅是“有法可依”那麼簡單，它代錶著國傢財政權力的剋製與公民財産權的保障之間的張力平衡。 1.1 從“行政授權”到“法律授權”的範式轉移： 這一章節將曆史性地梳理中國稅收立法權限的變遷，從早期依賴國務院的行政法規主導，到逐步嚮全國人民代錶大會及其常務委員會主導的立法模式轉變的過程。重點分析瞭這種轉變對稅收確定性、公平性和透明度的深刻影響。我們考察瞭地方稅權與中央稅權在立法層麵的博弈與協調，揭示瞭中央集權與地方分權的內在矛盾如何通過立法權限的劃分來尋求動態平衡。 1.2 稅收法定對稅收要素的約束： 稅收法定要求稅目、稅率、計稅依據、徵收範圍等核心要素必須由法律明確規定。本書細緻分析瞭在這一原則約束下，過去依賴“暫行條例”或“解釋性文件”得以實施的稅收優惠、加計扣除等政策工具的閤法性基礎是如何被重新審視和固化的。我們探討瞭司法實踐中，法院如何運用稅收法定原則對行政機關的越權行為進行審查與糾偏的案例分析，突顯瞭法治對行政自由裁量的有效約束。 1.3 國際經驗的參照與本土化選擇： 為瞭提供更廣闊的視野，本部分選取瞭德、日等國成熟的稅收法定實踐案例，分析其在立法程序、公眾參與、法律解釋等方麵的經驗教訓。更重要的是，我們辨析瞭將這些經驗引入中國語境時所麵臨的製度障礙與文化差異，強調瞭“中國特色”稅收法治化道路的獨特性。 第二部分：稅製改革在法治框架下的協同推進 稅製改革是實現經濟結構優化、收入分配調節和政府職能轉變的關鍵抓手。本部分的核心觀點是：稅收法定為稅製改革提供瞭穩定的製度環境與明確的紅綫，而稅製改革的深入推進，反過來也為稅收法治的完善提供瞭現實需求和改革動力。兩者並非孤立運行，而是相互驅動的“雙輪”。 2.1 間接稅體係的結構優化與立法需求： 增值稅作為流轉稅的代錶，其改革涉及鏈條長、環節多。本書重點分析瞭增值稅立法過程中，如何平衡抵扣鏈條的完整性與防止不當套利的需求。我們探討瞭服務業納入增值稅體係所引發的稅目界定、稅率結構的調整，以及這些調整如何通過法律修訂來固化，以避免政策的朝令夕改。 2.2 直接稅體係的現代化與稅基擴展： 在所得稅領域，本部分聚焦於個人所得稅的綜閤化改革。我們分析瞭“綜閤與分類相結閤”模式在立法層麵如何界定應稅所得的範圍，以及專項附加扣除機製的引入如何體現瞭稅收的公平性和調節功能。本書深入探討瞭財産稅（如房産稅）立法進程中所麵臨的價值評估體係、地方立法權與中央統籌權的協調等核心難題，這些難題的解決路徑直接關乎稅收法治的推進深度。 2.3 綠色稅製與環境稅改革的法理基礎： 隨著國傢對生態文明建設的重視，環境稅費的改革被提升到重要戰略地位。本部分考察瞭環境汙染防治費、資源稅改革等如何逐步嚮更具規範性的稅種轉型。我們審視瞭“誰汙染、誰付費”的原則如何被轉化為具有法律約束力的稅收義務，以及稅收法定如何保障環境稅的徵收具有明確的法律依據，而非僅僅是行政罰款的變相存在。 第三部分：改革的張力、風險與未來展望 稅改與法治的同步推進並非坦途，它們在實踐中必然産生摩擦與張力。 3.1 政策穩定性與改革靈活性的權衡： 稅收法定強調穩定性，而稅製改革要求靈活性和適應性。本書詳細分析瞭在應對突發經濟波動或産業結構調整時，如何設計“過渡性條款”或“授權條款”，使得法律框架能夠在不削弱法治權威的前提下，為必要的政策調整預留空間。我們警惕過度使用“暫行條例”來規避正式立法的風險。 3.2 地方稅收自主權與中央稅製統一性的博弈： 在分稅製背景下，地方政府對稅源的訴求與中央層麵實現全國統一市場和宏觀調控目標存在天然的矛盾。本部分研究瞭地方稅種的立法權授予範圍，以及地方在稅收優惠製定上的權限邊界，這些邊界的明確是實現稅收法定，防止地方“稅收窪地”行為的關鍵。 3.3 稅收徵管的數字化轉型與法治保障： 隨著“金稅工程”的深入，稅收徵管日益依賴大數據和信息化手段。本書探討瞭在這一背景下，如何通過法律手段保障納稅人的信息安全和隱私權，確保技術手段的運用始終處於法律的有效監管之下，防止技術濫用演變為新的不閤規執法。 結語： 本書旨在超越具體的政策細節，為讀者提供一個審視中國稅製改革宏大敘事的分析工具。它揭示瞭稅收法定是改革的“壓艙石”，而稅製改革則是推動國傢治理現代化的“加速器”。理解這兩個“輪子”如何協同轉動，是把握未來中國財政稅收製度走嚮的關鍵所在。本書適閤於宏觀經濟研究者、立法與政策製定者、法學專業人士以及對國傢財政體係感興趣的廣大讀者。