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编辑推荐

　　既有成功案例分享 又有失败案例总结

　　不可多得的国际工程税务管理实战教科书

　　跨国企业财务管理人员的必备手册

内容简介

　　“一带一路”重大倡议的实施，为中国企业实现产能和资本一同“走出去”带来新的战略机遇，也必将带来国际工程企业又一轮的跨越式发展。然而,激烈的国际竞争也将进一步压缩企业利润空间，同时，某些国家税收法制的不健全、企业税务管理意识的缺乏，也必将成为国际工程企业发展的“拦路虎”。

　　《国际工程税务管理》一书从国际税收理论入手，解读国际税收协定、分析各国税制特点，运用案例深入分析，指导企业防控税收风险，降低税收成本。

作者简介

　　沈国华，中国电建集团财务有限责任公司党委书记。毕业于厦门大学，主要擅长领域为国际财务管理、资金管理和投融资管理等。主持编写的《国际工程项目纳税问题研究》获得中国会计学会电力分会优秀课题一等奖，参与完成的《大型水电企业以集中管控为主导的海外业务管理》《基于集团优势资源共享的国际业务集成化经营》分别获得国家企业管理创新成果一等奖、二等奖。在《财务与会计》《国际工程与劳务》等核心期刊发表多篇论文。

内页插图

目录

第一章 国际工程税务管理概述
第一节 国际税收的基本概念
一、国际税收的主体和客体
二、国际税收的内容
三、国际税收惯例
第二节 支持跨国业务的国际税收政策
一、搭建税收服务体系
二、建立税收协调模式
三、加强反避税管理制度
四、制定税收激励措施
五、发达国家鼓励对外投资的税收政策示例
第三节 中国国际工程发展现状
一、中国国际工程发展的主要特点
二、中国国际工程发展趋势
第四节 国际工程税务管理的必要性
一、税务管理可防范税务风险
二、税务管理可增强企业竞争力

第二章 国际工程涉及的主要税种
第一节 企业所得税
一、纳税义务人
二、应税所得范围
三、费用的确认
四、所得税征管制度
五、国际避免重复征税的制度
六、税收饶让
七、预提所得税
八、马来西亚企业所得税简介
第二节 个人所得税
一、纳税义务人
二、征税项目
三、征税方法
四、税率设计
五、主要国家个人所得税简介
第三节 增值税
一、增值税类型
二、征税范围
三、税率
四、抵扣方法
五、出口退税制度
第四节 关税
一、关税税基
二、关税税率
三、征收方法
四、关税减免政策
五、关税保函的运用

第三章 国际税收协定
第一节 国际税收协定概述
一、国际税收协定的产生
二、国际税收协定的作用
三、国际税收协定的法律地位
四、国际税收协定的分类
第二节 国际税收协定范本
一、国际税收协定范本的发展
二、国际税收协定范本的作用
第三节 国际税收协定的内容
一、协定的基本用语
二、协定的适用范围
三、常设机构的界定
四、对所得征税的协调规范
五、避免双重征税的方法
六、税收无差别待遇
七、避免国际偷税、逃税
八、相互协商程序
第四节 中国税收协定现状
一、中国税收协定的原则
二、中国税收协定存在的问题
第五节 完善中国税收协定制度的建议
一、坚持所得来源国与居住国共享征税权的原则签订税收协定
二、加快税收协定的谈签和修订速度
三、调整税收协定内容，以实现税收协定的多重目标
四、促进税收协定和国内法的协调
五、建立规范的相互税收协商程序并加强执行力度
六、加大缔约各国境外国际税收协定的执行力度

第四章 国际工程税务风险及其防范
第一节 税务环境引发的税务风险
一、所在国税务环境分析
二、我国税务环境分析
第二节 生产经营引发的税务风险
一、思想意识风险
二、政策把握风险
三、税务筹划风险
四、税务遵从风险
五、涉税业务会计核算风险
第三节 国际工程税务风险防范
一、高度重视税务风险，建立税务风险管理体系
二、搭建信息共享平台，实现境外税收法规资源共享
三、深入研究税收法规，充分合理利用优惠政策
四、不断增强法律意识，合法申报、依法纳税
五、科学进行税务筹划，合理降低企业税负
六、完善税务管理体系，建立全过程税务管理机制
七、建立税务评价体系，定期评估税务风险
八、持续争取政策支持，为行业发展赢得政策空间
九、加快国际化人才培养，推进企业属地化管理
第四节 国际经营集团税务风险管理策略
一、构建集团化税务管理体系，提升境外税务管理效益
二、建立健全境外税务管理办法，提供制度层面的保障
三、深入研究所在国财税政策，打造税务资源共享平台
四、打造税务管理企业文化，推进国际业务合法经营
五、加强与高端中介机构的合作，共谋高效税务管理
六、建立全过程税务管理机制，把控各阶段税务风险
七、寻求科学的税务筹划方案，合理合法降低企业税负
八、建立境外税务风险评估体系，识别和防范税务风险
九、加强国际税务管理人才培养，打造集团专业化团队

第五章 国际工程税务筹划
第一节 税务筹划的基本理论
一、税务筹划的发展
二、国际税务筹划的目的
三、国际税务筹划的原则
第二节 国际税务筹划的方法
一、选择纳税主体的组织机构形式
二、选择恰当的融资结构
三、选择恰当的经营方式
四、合理运用税率的差异
五、准确计算税基
六、合理筹划各税种间的税负水平
七、充分运用税收优惠政策
八、充分运用避免国际双重征税协定
九、充分运用边际效应原理
第三节 国际税务筹划的注意事项
一、深入了解各国税收制度及相关信息
二、充分了解相关国家经济法规和国际公约
三、了解所在国的反避税条款
四、保持税务筹划方案的有效性
五、加强各部门间的配合与协调
六、收集和保存境外纳税资料
七、聘用当地中介机构参与企业税务筹划
八、严格遵守所在国纳税申报要求
第四节 国际工程主要税种的税务筹划
一、企业所得税的国际税务筹划
二、个人所得税的国际税务筹划
三、增值税的国际税务筹划
四、关税的国际税务筹划
附录

精彩书摘

　　《国际工程税务管理》：
　　可见，全额抵免法操作简单，但较多牺牲了居住国政府的财政利益；而限额抵免法使居住国政府的财政利益在一定程度上得以保证，但跨国企业往往承受额外的税务损失。目前，大部分国家采用限额抵免方式。限额抵免的具体做法有三种：综合限额法、分国限额法、分项限额法。
　　综合限额法是居住国政府将跨国纳税人所有来自境外的所得作为一个整体，汇总计算抵免限额的方法。在这种方法下，不同境外国家以及不同境外项目的不足限额和超限额部分可以相互冲抵。采取综合限额抵免制度的国家主要有美国、委内瑞拉、挪威、墨西哥、巴基斯坦、澳大利亚、新加坡等国家。其中，美国实行分类综合限额税收抵免制，即计算抵免限额时不分国别，对境外所得事先进行分类，然后按照美国税法规定对每一类所得采取不同的税率计算出抵免限额而进行抵扣的制度。2007年1月1日之前具体将所得区分为9大类，分别为高消极所得、高预提利息税（即利息被外国以5%或者更高的税率征收的预提所得税）、金融服务所得、船运所得、非受控公司股息、国内国际销售公司的股息、海外销售公司的贸易所得、海外销售公司分配所得和其他所得。
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前言/序言

　　随着我国经济的不断发展，企业“走出去”战略在经济格局中的地位越来越重要，其中，国际工程企业作为“走出去”战略的重要组成部分，近十几年来更是得到了飞速的发展，并体现出强大的后继之力。目前我国“一带一路”重大倡议的实施更将极大地促进国际工程企业与境外各国政府的合作，带来国际工程又一轮的跨越式发展。据商务部统计，2016年，我国企业在“一带一路”相关国家新签对外承包工程项目合同8158份，新签合同额1260.3亿美元，占同期我国对外承包工程新签合同额的51.6%，同比增长36%；完成营业额759.7亿美元，占同期总额的47.7%，同比增长9.7%。
　　然而，国际工程业务的迅猛发展也带来了一系列的问题，其中，税务风险就是境外项目不可回避的问题之一。就所在国政治经济环境来说，由于目前我国工程企业实施的境外项目多处于发展中国家或经济欠发达国家，很多国家法律不够健全，一些国家税务部门执法的随意性较大，从而在很大程度上造成中国企业在东道国纳税遵从缺乏可控性。就国际工程企业自身来说，一些企业缺乏税务管理意识，境外项目存在各种各样的税务风险，一旦风险爆发往往给企业带来不可估量的损失，很大程度上蚕食了企业利润，甚至直接造成项目亏损，更严重的会给企业造成毁灭性的打击。目前，国际工程市场竞争激烈，项目利润空间大幅压缩，要提升本企业的竞争力则需要认真把控每一个盈利点。面对复杂的国际税收政策和严峻的市场竞争环境，加强国际税务筹划与管理，合理、有效降低税负无疑对企业发展有着非常重要的意义。因此，国际工程税务管理可以说是从事国际工程项目的企业最为重要，也是最为困难的财务管理课题。本书作者沈国华女士从事国际业务财务管理工作20余年，具有丰富的境外工程财务管理实战经验，在税务管理方面更是不断探索，总结出一套行之有效的税务管理理念并应用于实践，不仅使企业取得了显著的节税成果，同时也有效地控制了境外项目的税务风险。这部著作就是作者20多年来海外工程项目税务管理的感悟和体会的凝结。
　　本书前两章从国际工程税务管理的基本理论入手，普及国际税务的概念及主要税种涉及的内容，方便刚接触国际业务的读者了解国际税务的基本概念及需要关注的问题；第三章作者对晦涩难懂的国际税收协定进行了解读，帮助国际工程企业全面了解税收协定的具体内容，以便充分利用协定中的税收优惠条款降低税务成本，或在境外发生税务纠纷时及时启动协定中的相互协商程序，最大限度捍卫本企业的税务利益；第四章和第五章深入阐述境外项目可能存在的各类税务风险及其防范措施，介绍了国际税务筹划的方法及需要注意的事项，并根据作者的多年工作经验，总结了以集团模式进行管理的企业应采用什么样的税务管理策略，对于我国大型国有工程企业具有实际的指导意义。
　　本书文字流畅、逻辑清晰、专业性强，除了深入浅出、通俗易通的理论知识外，更包含了大量生动、真实的案例，既有失败教训的总结，又有成功经验的分享，是作者多年工作经验的积累与提炼，有助于读者学习和理解。可以说，本书是目前国内不可多得的国际工程税务管理的实战教科书，对国际工程企业的税务管理具有很强的指导性。相关国际工程企业若能将本书中的理论妥善应用于日常工作中，必能迅速提升本企业的税务管理水平，有效防范境外在建工程项目的税务风险并降低税务成本。
　　我在国际税收的教学和研究中，有机会接触沈国华女士工作的企业，并经常就中国企业海外投资面临的税收问题和应对之策与她探讨。现在她的大作即将问世，我又受邀为这本专著作序，把它推荐给业内的读者，感到非常高兴。希望广大读者能从这部凝结着作者20多年海外工程税务管理经验和体会的专著中汲取宝贵的知识，开阔眼界，提升自己的税务管理能力。

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