2017年版 企业资产损失税前扣除实务与典型案例分析 pdf epub mobi txt 电子书 下载 2025

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黄学迅，吴和华，何李安，吴启明 著，企业所得税纳税申报表丛书编写组 编

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• 企业资产损失
• 税前扣除
• 资产减值
• 税务实务
• 案例分析
• 企业所得税
• 财务税务
• 税务筹划
• 固定资产
• 税收政策

出版社： 立信会计出版社

ISBN：9787542953636

版次：1

商品编码：12074985

包装：平装

开本：16开

出版时间：2017-02-01

用纸：胶版纸

页数：292

字数：450000

正文语种：中文

内容简介

　　资产损失作为一项经济业务，无论企业经济性质如何，无论企业规模大小，无论企业核算是否健全，小到损耗，大到固定资产报废，作为企业都一定会涉及，这其中包括现金损失、贷款损失、坏账损失、存货和固定资产的损失、损毁和报废、股权投资损失、被盗损失，还包括自然灾害等不可抗力因素所造成的损失以及其他各方面的损失，以及各类损耗和买卖亏损。因此资产损失业务无论对于企业高管、财务人员，还是税务人员，都是非常重要的企业所得税管理环节，其重要性不言而喻。
　　2007年3月16日公布的《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的损失，准予在计算应纳税所得额时扣除，随后通过《中华人民共和国企业所得税法实施条例》《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）等一系列文件逐步明确资产损失税前扣除采用审批制。伴随经济社会的快速发展，税收管理体制逐步走向完善，按照国家统一要求，为进一步加强财产损失扣除的管理，2011年3月31日国家税务总局发布了新的《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号），资产损失由审批制改为备案制。备案制固然简化了手续，但是如何准备资产损失备案资料，如何去核查企业资产损失是否正确，对于税企双方都是一大难点，对于企业是巨大的税收风险隐患，对于税务机关是巨大的管理隐患。
　　从编者历年的工作经验中发现，欠缺证据是很大的风险，由于各类资产损失的不尽相同，加上各类资产的性质不同，财务人员很难全面精通，税务人员很难面面俱到，往往会遗漏某些证据，本书总结了编者历年来的工作经验，突出资料准备的实用性，通过梳理资料来源，力争使财务人员掌握操作实务，使税务人员把握管理规律。同时也针对资产损失的特殊性为企业管理者提供解决思路，从源头防范风险的发生。

作者简介

　　黄学迅，在企业所得税界混迹二十年，小有所成。入选国家税务总局企业所得税司人才库，国家税务总局网络培训课件建设与审核专家委员会企业所得税候补委员：参加2006年以来历次企业所得税年度申报表设计、修订工作，参与多个总局办法起草工作：2012年作为讲师团主要成员带领湖北省国税局取得全国考试集体第1。
　　
　　吴和华，从事企业所得税管理工作十年，具有丰富的理论和实践管理经验，曾多次参与国家税务总局《企业所得税管理规范》《电力行业企业所得税管理操作指南》《企业重组所得税政策与案例解析》等书籍编写。
　　
　　何李安，现任职于成宁市国税局，从事企业所得税管理工作十多年，入选国家税务总局企业所得税司人才库，湖北省国税局企业所得税重点税源及高风险事项管理团队成员。
　　
　　吴启明，从事企业所得税管理工作八年，对企业所得税税前扣除、税收优惠、汇总纳税、企业重组等税收政策有所研究，2012年入选国家税务总局企业所得税司人才库。

内页插图

目录

第一章 综述
第一节 资产损失的税法会计定义及差异
第二节 资产损失税前扣除的演变
第三节 资产损失税前扣除的流程
第四节 资产损失税前扣除的特殊事项

第二章 清单申报
第一节 经营性损失
第二节 正常损耗
第三节 正常报废
第四节 金融交易

第三章 货币资产损失
第一节 现金损失
第二节 因金融机构清算而发生的存款类资产损失
第三节 债务人破产清算所致坏账损失
第四节 债务人死亡、失踪所致坏账损失
第五节 债务人停止营业所致坏账损失
第六节 企业债务重组所致坏账损失
第七节 企业逾期3年以上未清偿的债务损失
第八节 企业逾期1年以上，单笔数额不超过5万元或者不超过企业年度收入总额1‰的应收款项产生的坏账损失
第九节 企业因诉讼案件所致坏账损失
第十节 自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的损失

第四章 非货币性资产损失
第一节 存货（工程物资）报废、毁损和变质损失
第二节 存货（工程物资）被盗损失
第三节 存货（工程物资）盘亏损失
第四节 固定资产报废、毁损损失
第五节 固定资产被盗损失
第六节 固定资产盘亏、丢失损失
第七节 生产性生物资产盗伐、被盗、丢失损失
第八节 生产性生物资产盘亏损失
第九节 生产性生物资产因森林病虫害、疫情、死亡损失
第十节 未能按期赎回的抵押资产损失
第十一节 被其他新技术所代替或已超过法律保护期限的无形资产损失
第十二节 在建工程停建、报废损失

第五章 投资损失
第一节 因债务人和担保人依法宣告破产、关闭、被解散或撤销所形成的债权性损失
第二节 债务人死亡、失踪所致坏账损失而无法收回的债权投资产生的损失
第三节 因债务人遭受重大自然灾害或意外事故无法收回的债权投资而产生的损失
第四节 因债务人承担法律责任而无法收回债权投资产生的损失
第五节 因债务人和担保人不能偿还到期债务，企业诉诸法律（受理）无法收回的债权投资而发生的损失
第六节 因债务人和担保人不能偿还到期债务，企业诉诸法律（驳回）而无法收回债权投资发生的损失
第七节 委托贷款损失
第八节 被投资方依法宣告破产、关闭、解散、被撤销所形成的股权性损失
第九节 被投资方依法注销、吊销营业执照所形成的股权性损失
第十节 被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新恢复经营改组计划的，所形成的股权性损失
第十一节 对被投资方不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10年，且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的，所形成的股权性损失
第十二节 被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过3年以上的，所形成的股权性损失
第十三节 单户贷款余额不超过300万元，逾期1年以上的涉农贷款和中小企业贷款损失
第十四节 单户贷款余额超过300万元至1000万元（含），逾期1年以上的涉农贷款和中小企业贷款损失

前言/序言

　　资产损失作为一项经济业务，无论企业经济性质如何，无论企业规模大小，无论企业核算是否健全，小到损耗，大到固定资产报废，作为企业都一定会涉及，这其中包括现金损失、贷款损失、坏账损失、存货和固定资产的损失、损毁和报废、股权投资损失、被盗损失，还包括自然灾害等不可抗力因素所造成的损失以及其他各方面的损失，以及各类损耗和买卖亏损。因此资产损失业务无论对于企业高管、财务人员，还是税务人员，都是非常重要的企业所得税管理环节，其重要性不言而喻。
　　2007年3月16日公布的《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的损失，准予在计算应纳税所得额时扣除，随后通过《中华人民共和国企业所得税法实施条例》《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）等一系列文件逐步明确资产损失税前扣除采用审批制。伴随经济社会的快速发展，税收管理体制逐步走向完善，按照国家统一要求，为进一步加强财产损失扣除的管理，2011年3月31日国家税务总局发布了新的《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号），资产损失由审批制改为备案制。备案制固然简化了手续，但是如何准备资产损失备案资料，如何去核查企业资产损失是否正确，对于税企双方都是一大难点，对于企业是巨大的税收风险隐患，对于税务机关是巨大的管理隐患。
　　从编者历年的工作经验中发现，欠缺证据是最大的风险，由于各类资产损失的不尽相同，加上各类资产的性质不同，财务人员很难全面精通，税务人员很难面面俱到，往往会遗漏某些证据，本书总结了编者历年来的工作经验，突出资料准备的实用性，通过梳理资料来源，力争使财务人员掌握操作实务，使税务人员把握管理规律。同时也针对资产损失的特殊性为企业管理者提供解决思路，从源头防范风险的发生。
　　虽然编者已竭尽所能，鉴于业务的复杂性和多样性，难免挂一漏万，也希望能借此平台与广大读者进行交流，谢谢读者的指正。

2017年版 企业资产损失税前扣除实务与典型案例分析（非本图书内容） 聚焦前沿税务规范，深度解析企业资产损失的税务处理难点与优化策略 本书系对特定历史时期（2017年版）企业资产损失税前扣除政策及实务操作的专业剖析，以下简介内容旨在勾勒出一部涵盖更广泛、更具前瞻性税务管理视角的同期专业税务书籍应有的核心价值与内容框架，完全不涉及或提及 2017年特定版本中可能包含或侧重的具体政策细节、案例分析或实务指引。 --- 【书籍主题定位：新时代背景下，企业全面风险管理与税务合规的深度融合】 在当前日益复杂多变的经济环境下，企业资产的保值、增值与风险管控已成为持续经营的生命线。本专业书籍（非2017年版）将视角投向企业资产管理的税务前沿与宏观风险应对，旨在为财务、税务、法务及企业高层管理人员提供一套系统、前瞻性的资产损失税务处理与风险控制的专业指南。 本书摒弃对单一年度政策的固守，立足于现行及未来税法趋势，全面覆盖企业在资产管理全生命周期中可能遇到的各类损失确认、评估、申报及税务稽查应对的复杂问题。 【核心内容模块一：资产损失认定的宏观税法基础与演进】 本模块将首先建立一个现代企业资产损失税务处理的理论框架。它深入探讨了税法意义上“损失”的界定标准，包括损失的客观性、必要性、可验证性等核心要素。 损失的分类体系构建： 详细区分各类资产损失（如存货跌价、固定资产清理、长期股权投资减值、坏账损失、非常损失等）在不同会计准则与税法规定下的差异与衔接点。特别关注金融资产减值准备、无形资产摊销与核销等前沿领域的税务差异处理。 税法政策的迭代与前瞻： 分析近年来国家税务总局在资产损失确认标准、审批流程简化（如取消特定审批事项）等方面的重大改革，为读者把握政策的动态演进提供清晰脉络，而非局限于特定历史版本。 同期资料与证据链的构建： 强调在税务稽查中，损失合规性的核心在于完整的证据链。本书将指导读者如何建立跨部门、跨年度的损失支持性文件体系，涵盖资产盘点记录、资产处置流程、诉讼文件、司法鉴定意见等关键要素。 【核心内容模块二：特定资产损失的税务处理实操与优化】 本部分聚焦于实务操作中最为棘手和高风险的几类资产损失，提供深入的实操指引。 坏账损失的税务确认精要： 不仅讨论常规的到期一定期限或破产清算后的坏账处理，更侧重于非诉讼清收成本的税务扣除界限、关联方往来款项的特殊处理，以及如何利用信用评级工具辅助支持损失的真实性。 存货损失的精细化管理： 探讨如何科学设定存货跌价准备计提的临界点与测试方法。针对特殊库存（如滞销品、保质期临近产品）的税务核销流程，强调税务机关对存货盘点差异的容忍度与规范要求。 固定资产与无形资产的税务报废/清理： 详细解析固定资产报废损失计算的复杂性，特别是残值处理的税务要求。对于土地使用权、专利权等无形资产的提前处置或提前报废，提供不同情况下的税务税务处理路径图。 非常损失（自然灾害、事故等）的特别规定： 阐述此类非经常性损失的税务申报要求，以及如何与保险理赔、政府救济金进行合理的税务抵扣和衔接，避免双重收益的税务风险。 【核心内容模块三：风险防范、税务稽查应对与纳税筹划空间】 资产损失处理是税务稽查的重点关注领域之一。本模块旨在帮助企业实现“事前预防，事中控制，事后应对”。 税务稽查中的常见陷阱与应对策略： 分析税务机关在损失确认中常质疑的“主观臆断、证据不足、程序倒置”等问题。提供针对性准备，如如何解释损失发生的不可抗力因素，如何论证资产价值的客观下降。 跨年度损失的追溯与申报技巧： 明确损失与收入确认的配比原则在税务处理中的应用，尤其在企业所得税汇算清缴期对往年损失的追溯调整的法律边界。 税务筹划的合规边界： 探讨在资产管理过程中，如何通过完善的内部控制和流程设计，在不违反税法的前提下，合理利用政策工具，实现税负的优化。例如，资产重组中的损失结转、特定投资的减值规划等。 【目标读者】 企业财务总监（CFO）、税务经理、内外部审计人员、从事企业税务咨询服务的专业人士。 【本书价值】 本书致力于提供一套超越单一时间节点限制的、具有高度实务操作性与前瞻视野的资产损失税务管理体系，帮助企业有效降低税务风险，实现税务合规下的资产价值最大化。其内容深度和广度，旨在成为当代企业应对复杂税务环境的必备参考书。

评分☆☆☆☆☆

当我翻开《2017年版 企业资产损失税前扣除实务与典型案例分析》这本书时，我首先被其清晰的逻辑结构所吸引。它不像某些著作那样杂乱无章，而是层层递进，从宏观政策解读到微观操作指导，再到具体的案例演练，每一个部分都衔接得恰到好处。对于企业资产损失税前扣除这样一个既专业又充满变数的领域，清晰的框架尤为重要。书中首先对税前扣除的政策背景、基本原则进行了梳理，然后深入到各类资产损失的认定和申报流程，例如，在处理对外投资损失时，它会详细列举需要提交的各项证明材料，以及在不同情况下（如破产、清算、转让等）的处理方式。而最让我赞不绝口的，是其“典型案例分析”部分。这些案例的选择非常有代表性，涵盖了许多我在工作中实际遇到过或者可能遇到的问题。例如，书中关于“企业改制重组过程中资产损失的税前扣除”的案例，就为我提供了一个非常宝贵的参考，让我对于如何处理此类复杂情况有了更清晰的思路。这本书真的让我感觉，税务筹划不再是遥不可及的理论，而是可以通过细致研究和实操演练，真正为企业带来效益的手段。

评分☆☆☆☆☆

作为一名在企业财务管理一线摸爬滚打多年的老兵，我一直在寻找一本真正能够指导实际操作、解决燃眉之急的书籍。市面上关于税收筹划、税务审计的书籍不在少数，但很多要么过于理论化，要么案例陈旧，无法跟上税法更新的步伐。《2017年版 企业资产损失税前扣除实务与典型案例分析》这本书，在我看来，恰恰填补了这一空白。它深入浅出地剖析了企业资产损失税前扣除这一复杂且关键的税收环节，从理论框架到操作细节，都做了极为详尽的阐述。书中不仅系统介绍了各项资产损失税前扣除的政策法规，包括固定资产、无形资产、存货、对外投资等各类资产的损失界定、认定标准、申报流程，还针对不同类型的损失，提供了清晰的实操指南。尤其令我印象深刻的是，书中对“典型案例分析”的侧重，这些案例并非简单的罗列，而是经过精心筛选，覆盖了不同行业、不同规模的企业在资产损失处理过程中遇到的各种疑难杂症，并提供了详实的解决方案。阅读这些案例，如同置身于真实的税务审计现场，能够迅速找到自己企业可能面临的问题，并从中借鉴有效的应对策略。它不仅仅是一本理论指导书，更是一本“救命稻草”，能够帮助企业在面对资产损失时，既能合规操作，又能最大程度地实现税收优惠，规避不必要的税务风险。

评分☆☆☆☆☆

作为一名税务师，我深知企业资产损失税前扣除的重要性，它直接关系到企业的利润和税负。然而，现实中的操作往往充满各种复杂和不确定性。《2017年版 企业资产损失税前扣除实务与典型案例分析》这本书，无疑是一本难得的实操宝典。它不仅仅是简单地罗列税收法规，而是真正地将法规落地，融入到具体的业务场景中。书中对于“资产损失的确认”、“损失的金额确定”、“损失的申报和审批”等关键环节，都做了细致的解析，并且针对可能遇到的各种问题，提供了相应的解决方案。我尤其欣赏书中对“典型案例分析”的运用。这些案例贴近实情，涵盖了不同行业、不同规模的企业在实际操作中遇到的具体问题，比如，企业在处理呆账、坏账损失时，如何合法合规地进行账务处理和税务申报；在面对自然灾害、设备报废等情况时，如何收集和固定证据，以确保损失能够顺利被税务机关认可。这些生动的案例，让我能够迅速找到自己企业可能遇到的问题，并从中汲取经验，避免走弯路，从而有效地降低企业的税务风险，提高税务筹划的效率。

评分☆☆☆☆☆

说实话，我最初拿到这本书的时候，并没有抱太大的期望，毕竟“实务”和“案例分析”的组合很容易流于表面，或者陷入繁琐的条条框框。然而，《2017年版 企业资产损失税前扣除实务与典型案例分析》却给了我一个惊喜。它真正做到了“实务”二字，不仅仅是罗列政策，而是将政策融入到具体的操作层面。书中对于损失的“认定”环节，做了非常细致的梳理，例如，对于固定资产盘亏、毁损，它会详细说明需要哪些证据链，如何进行评估，以及在申报时需要注意的细节，这些都是在日常工作中极易被忽视却又至关重要的环节。而“典型案例分析”的部分，更是让我大呼过瘾。它不是那种“照本宣科”的案例，而是能够反映真实世界里企业所遇到的各种棘手情况。例如，某个案例中，企业因为一场突如其来的自然灾害导致存货损失，书中的分析就详细讲解了如何收集证据、如何进行损失评估、以及如何在申报过程中与税务机关沟通，最终成功实现了税前扣除。这种贴近实战的案例分析，极大地提高了我的实操能力，让我对资产损失税前扣除的理解不再停留在纸面，而是能够真正运用到工作中，为企业节约税款，化解风险。

评分☆☆☆☆☆

坦白说，在接触《2017年版 企业资产损失税前扣除实务与典型案例分析》之前，我对企业资产损失税前扣除的理解，总感觉有些碎片化，政策条文很多，但具体到操作层面，总是感觉抓不住重点。这本书就像一束光，照亮了我在这方面的认知盲区。它以一种非常系统和深入的方式，讲解了资产损失税前扣除的每一个环节。书中对“损失的类型”、“损失的认定标准”、“损失的申报要件”等，都有非常清晰的界定和梳理，让我能够对各类资产损失有一个全面而准确的认识。而其“典型案例分析”的部分，更是让我受益匪浅。这些案例，不是那种虚构的、过于理想化的情景，而是真实反映了企业在经营过程中可能遇到的各种复杂情况，比如，某企业因为市场变化导致产品积压，最终无法销售造成损失，书中就详细分析了如何进行损失的界定和申报，以及如何与税务机关进行沟通。这种贴近实际的案例分析，让我能够更好地理解政策背后的逻辑，并将其灵活运用到我自己的工作中，为企业进行更精准的税务筹划，最大化地实现税前扣除的效益，有效规避潜在的税务风险。

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好

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还没看，存着。

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一般。。。。

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