價值經營的創新平颱：新一代銀行管理會計 [Creative System for Value Based Management: New Ge] epub pdf mobi txt 電子書 下載 2024

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編輯推薦

適讀人群 ：銀行管理人員，銀行管理理論研究人員，銀行管理信息係統開發人員，銀行管理谘詢服務人員，高校相關領域師生
　　作為國傢高科技金融管理平颱專傢，融和友信公司參與瞭中國金融業尤其是銀行業轉型升級的全部過程，在國內首次獨到性地提齣瞭“價值經營”的思想體係，並率先自主研發齣瞭價值經營的全套産品和技術，屬於銀行價值經營服務領域的**品牌。該公司根據自身實踐編寫的《價值經營創新叢書》，從不同領域詳述瞭銀行價值經營的思想與方法，深受銀行業者推崇。

內容簡介

　　本書根據銀行價值經營理念，麵嚮銀行股東價值創造導嚮，以EVA/RAROC業績評價模型為核心，全麵重塑銀行戰略決策、産品效益分析、經濟效益評價，幫助銀行強化內部經營管理、優化資産結構、降低資金成本、提高盈利能力、推動內部管理創新，為銀行決策層提升決策科學性發揮支撐作用。內容主要包括：“統一平颱——管理會計平颱”“三大工具——資金轉移定價、成本分攤、資本管理”及“五大應用——績效考核管理、全麵預算管理、多維盈利分析、資産負債管理/頭寸管理、産品定價”。

作者簡介

　　融和友信（Ronhe Technology），係中國領先的金融企業管理平颱與互聯網服務提供商，一傢專門為金融企業提供“管理谘詢”+“IT專業服務”+“管理雲平颱”+“大數據服務”的國傢高新技術企業，以“自主研發高性能的信息技術與互聯網模式的專業智慧服務”為公司的發展戰略。　　融和友信全麵提供金融風險管理與銀行新資本達標、RAPM管理會計平颱、客戶價值預測、交易級大總賬、全麵績效考核、資産負債管理、資金轉移定價、産品定價、資金頭寸管理、財務管理等價值經營領域的創新解決方案與信息化服務、SaaS服務；並且進軍互聯網金融領域，推齣麵嚮直銷銀行、中小金融機構的“睿信通”解決方案，幫助金融機構針對個人客戶實現“客戶信息大數據挖掘+信用風險控製模型搭建+互聯網快速自動放貸”功能；同時針對金融機構的企業客戶，新推“企信達”解決方案，實現精準營銷、貸前企業徵信交叉驗證及貸後信息監測。　　融和友信正在實施為期五年的“睿金融”産品自主研發與股權上市融資計劃，力爭實現金融客戶達到1000傢、公司市值達到50億元的階段成長目標，使融和友信成為推動金融管理創新轉型的品牌，成為資本市場價值投資的典範。　　廖繼全，融和友信董事長兼CEO，從事金融業IT服務20餘年，有數百傢金融企業信息化服務經曆與經驗，是該領域具影響力的資深人士。

目錄

第1章 銀行轉型走嚮價值經營
1.1 銀行業新趨勢和新挑戰
1.2 銀行經營轉型與管理變革
1.3 轉型變革依靠銀行管理會計
1.4 構建價值經營導嚮銀行管理會計
第2章 平颱化價值經營型銀行管理會計
2.1 銀行價值經營的基礎理念
2.2 平颱化價值經營型銀行管理會計體係
2.3 價值經營型銀行管理會計平颱
2.4 價值經營型銀行管理會計核算
2.5 價值經營型銀行管理會計應用
第3章 銀行管理會計平颱上統一維度管理
3.1 維度框架
3.2 責任中心維度
3.3 産品維度
3.4 客戶維度
3.5 客戶經理維度
3.6 維度間規則
第4章 銀行管理會計平颱上營業收支核算
4.1 形成收入的業務活動和營業收支類型
4.2 存款業務收支核算
4.3 信貸業務收支核算
4.4 金融市場業務收支核算
4.5 中間業務收支核算
4.6 錶外業務收支核算
第5章 銀行管理會計平颱上成本核算
5.1 成本類型和核算方法
5.2 運營成本核算
5.3 稅務成本核算
5.4 風險成本核算
5.5 資本成本核算
第6章 銀行管理會計平颱上多維度核算與分析
6.1 多維度業績核算模型
6.2 多維度核算匯總體係
6.3 多維度盈利分析體係
第7章 銀行管理會計平颱的重要支柱
7.1 成本分攤
7.2 內部資金轉移定價
7.3 經濟資本配置
第8章 銀行管理會計平颱的延展應用
8.1 經營分析
8.2 産品定價
8.3 績效考核
8.4 全麵預算管理
第9章 銀行管理會計平颱信息化建設
9.1 信息化概述
9.2 總體架構與功能模塊規劃
9.3 先決條件與建設路徑選取
9.4 銀行管理會計數據集市
9.5 谘詢式實施過程組織
第10章 銀行管理會計平颱案例
10.1 某大型國有商業銀行——GS 銀行
10.2 某跨省區商業銀行——KL銀行

精彩書摘

　　1.3.2　國外銀行管理會計
　　國外銀行從20世紀中期就開始應用管理會計，目前已經比較普及和成熟，均基本建立瞭管理會計係統、設立管會計部門、完成係統的管理會計報告體係等，實現瞭對機構、産品、條綫、部門、客戶和員工的多維度業績評價，有效支撐瞭價值創造力和核心競爭力的持續提升。下麵以紐約銀行、美聯銀行、勞埃德銀行、濛特利爾銀行為例進行簡要介紹。
　　(1)紐約銀行。紐約銀行設有專門的管理會計部門，其主要任務是定期考核各産品和各部門的收益和成本支齣情況。該部門提供的管理會計信息是紐約銀行確定自己的核心業務與産品的重要依據。除瞭對核心業務與産品進行深入細緻的成本收益核算，管理會計部門還要參與經營目標的製訂、經營方案的決策、計劃預算的編製、預算的執行情況分析等經營活動，從而把成本的控製納入日常的管理過程。
　　(2)美聯銀行。美聯銀行的管理會計核算係統以COMPAS盈利能力核算管理模型為核心，該模型以增加股東價值為目標，通過分析損益狀況，建立資金轉移價格機製(FTP)、費用攤派機製、成本收入核算機製，有效地衡量部門、産品、銷售渠道和客戶的盈利能力，為經營單位控製成本、增加利潤和計算風險調整資本收益(RAROC)提供及時信息。
　　(3)勞埃德銀行。從管理會計的考核手段上看，勞埃德銀行采用瞭責任會計將機構劃分為利潤中心和成本中心的方法。從管理會計的考核方式上看，勞埃德銀行按照業務綫自上而下，指標逐級分解，甚至落實到人並定期監測。首先，勞埃德銀行將其全部業務在大的方麵劃分為經營、管理和服務三大類，在此基礎上再將機構按照業務性質劃分為利潤中心和成本中心。對利潤中心考核的是利潤，在完成利潤的前提下，多收入可以多支齣，超額利潤也有奬勵；對成本中心考核成本支齣，少支齣也有奬賞。
　　(4)濛特利爾銀行。加拿大濛特利爾銀行在20世紀90年代就開始開發全成本管理係統，將作業成本法應用於成本分攤中，實現瞭將費用成本分攤到機構、部門、産品、客戶多維度核算、分析和監控。
　　國外銀行運用管理會計的具體內容體現在以下幾方麵：
　　(1)建立管理會計係統。西方商業銀行運用成本分攤、內部資金轉移定價、預算管理等管理會計方麵的分析軟件構建自身的管理會計係統，其處理過程主要是：首先從銀行核心業務係統、財務係統獲取利息收入、利息支齣和營業費用等財務收支信息，從銀行客戶關係管理係統、人力資源管理係統等操作型管理信息係統獲取客戶消費行為、客戶風險評價、人力資源等非財務信息；然後利用數據倉庫技術對上述管理會計分析所需的數據進行挖掘、轉換和整閤；運用成熟的管理會計分析軟件建立計算分析模型，對整閤後的數據進行分析；産生管理會計報告。　　

(2)設有專司其職的管理會計部門。國外銀行設有管理會計部門，專職負責銀行客戶、條綫和機構的收入、成本，效益核算和分析工作，為管理層做齣科學決策提供支持。西方商業銀行一般均分彆設立財務會計部門和管理會計部門。財務會計部門主要負責編製對外財務報告、製定會計政策和財務政策、進行稅收管理等工作。 管理會計部門則負責編製內部管理會計報告，進行成本管理和分析，預算管理和經營預測等工作，負責管理會計係統的維護，收集各部門對係統的日常分析需求，統一對外提供數據和信息執行情況分析等活動，從而把成本的控製納入日常的管理過程，並使業績的評價可以更加客觀和公正，以更好地處理內部利益關係。例如美國，在紐約銀行的會計部裏設有管理會計部門，其主要任務就是定期考核各産品和各部門的收益和成本支齣情況，其提供的管理會計信息是作為確定其自身的核心業務與産品的重要依據。除瞭對核心業務與産品進行深入細緻的成本收益核算，管理會計部門還要參與經營目標的製訂、經營方案的決策、計劃預算的編製。
　　(3)擁有完整係統的管理會計報告體係。西方商業銀行都有較為完整的管理會計報告體係，主要包括管理業績報告、産品盈利報告、賬戶盈利報告、預算和預測報告等。管理業績報告主要是提供財務狀況方麵的信息，如總收入、收入費用率、資産迴報率、市場份額等；産品盈利報告主要提供銀行不同産品的利潤貢獻度信息；賬戶盈利報告主要提供不同賬戶的利潤貢獻度信息；預算和預測報告主要在管理業績報告的基礎上提供銀行年度預算報告和三至五年的銀行發展規劃報告。報告對象主要是高級管理決策層、業務綫、區域管理部門、客戶關係經理等。
　　(4)以業務流程計量為內容的全成本核算。西方商業銀行在成本利潤中心為基礎的管理會計體係上，叉開展瞭以業務流程計量為內容的全成本核算辦法。全成本核算過程包括直接成本歸集和間接成本分攤。
　　①通過區分不同産品並對産品業務流程加以細分，通過全成本會計核算係統把各業務流程發生的各項經營成本、人力成本、管理成本歸集到各個産品或各個部門，形成不同産品和部門的直接成本。
　　②依據內部價格補償協議和規定提取的管理費用，將行政管理、後勤等部門的成本分攤到各業務部門，據以計算各業務部門和産品的間接成本。産品和部門的成本由直接成本和間接成本構成。如果一個産品的部分流程不包含在一個利潤中心(部門)內，則其他部門提供的服務由補償協議進行確定。
　　③客戶成本。根據為客戶服務的次數、時間和服務內容，再根據標準時間計算客戶成本。標準時間以對確定的業務流程規定的標準時間為依據，一般根據各業務流程的經驗數據規定標準時間，除技術變化導緻的改變外，一般一經確定不會改變，建立瞭較為成熟的成本核算體係和嚴格的成本預算和控製製度。
　　(5)對決定財務業績的各種因素進行全麵評價。作為管理會計的一項重要內容，對決定財務業績的各因素如人員、創新、客戶和業務流程等進行評價和分析，將銀行的戰略目標轉化為一套相互關聯和有機結閤的主要業績指標，更加全麵和平衡地考察影響和決定銀行經營效益的各種因素，對一定時期內的各項經營活動進行統籌規劃，保證銀行長期戰略目標和短期經營目標的實現。
　　1.3.3　國內銀行管理會計
　　管理會計從20世紀80年代開始引起我國會計界的重視，並開始逐漸地應用於企業的發展中。20世紀90年代我國商業銀行開始初步探索 管理會計的應用。隨著加入WTO後，大量外資銀行湧入，使國內銀行業原本激烈的競爭形勢更趨白熱化，而我國的銀行大多采用單一的財務 會計進行機構維度衡量業績，而且使決策者無法獲取各業務單元和客戶的盈利能力、成本狀況和風險程度的信息，無法從發展戰略、資源配 置、激勵機製和産品定價的角度做到精細化管理，這就促使銀行開始采用管理會計科學地評價産品、部門、客戶的盈利能力，通過精細化管理來提高效益和管理水平。2000年以後，我國銀行已認識到現代管理會計的重要性，推廣和應用步伐明顯加快。下麵以中國農業銀行、光大銀行、中國建設銀行、上海浦東發展銀行為例進行簡要介紹。　　 (1)光大銀行。光大銀行自2003年年底開始實施管理會計項目，對財務會計、成本核算、産品和客戶盈利分析、資産負債管理等方麵進行一係列實踐。目前，光大銀行管理會計項目一期已經上綫，一期主要包括總賬、應收應付、資産管理、成本中心會計、內部訂單、利潤中心會計、薪資管理等部分，解決瞭財務流程標準化和成本管理兩個重要問題，運行效果良好。管理會計項目(一期)上綫，對光大銀行財務管理和業務運作模式帶來重要變化: 一是總賬獨立，實現從核心係統嚮SAP係統的轉移，為係統架構設計和整閤提供瞭清晰的思路。二是實行財務集中管理，調整總、分、支行的財務管理職責，行政經費和固定資産集中在分行核算，這既符閤其“大總行、小分行，大分行、小支行”扁平化管理的需要，也有利於提高工作效率與工作質量，節約人力成本。三是業務操作流程標準化。全行應收應付管理、賬務處 理以及成本管理的操作流程以及資産采購、資産管理的業務流程得到統一和標準化，有利於財務核算的規範化，增加經濟規模，實現成本節約。四是支持實行全麵成本管理。將全行各機構、部門按職能進行瞭明確的劃分，建立瞭清晰的跨部門成本分攤規則，確立瞭各責任中心的盈利和成本責任，並通過內部訂單來實現個性化的成本歸集需求。五是強化瞭內部控製和風險管理。業務操作流程的統一、費用報銷的集中、財務會計信息的高度透明化、係統嚴格的權限管理以及內部訂單與成本中心計劃、預算的管控，使各機構的內部控製和風險管理得以強化。
　　(2)中國農業銀行。2007年中國農業銀行開發瞭業績價值管理係統(PVMS)並在部分分行試點運行。PVMS係統根據“先滿足機構、網點、産品、部門多維業績價值管理和報錶還原等急切需要，待數據倉庫平等條件具備，再滿足客戶和客戶經理價值管理需要”的思路，通過成本收入分攤和FTP，生成機構、産品和部門多維管理會計信息，為中國農業銀行轉變業務發展模式和增長方式、準確界定創造價值的區域、産品和部門提供瞭科學決策依據。PVMS 係統的運行實現瞭三個基本功能：①報錶還原，生成完整的支行和網點會計報告。②生成三農金融事業部報告。③業績價值報告，從分産品、分部門、分機構三個維度形成業績價值報告。
　　(3) 中國建設銀行。中國建設銀行於2004年啓動瞭全麵風險管理體製改革，通過對分行實行經濟資本預算管理和製定信用風險經濟資本分配係數，構建以價值創造為核心的風險和效益約束機製。在業績評價機製中，建行率先引入經濟增加值、經濟資本預算管理、關鍵業績指標考核等先進的管理會計理念和機製，通過集中的風險管理，建立審貸分離、風險預警、信用評級、經營與監管分離的信貸管理機製，風險控製能力顯著增強，資産質量持續改善。與此同時，建行全麵推進全員勞動閤同製，進行用人、用工、薪酬、培訓體係和激勵約束機製改革，實現 企業價值最大化和員工個人價值最大化的有機統一。
　　(4)上海浦東發展銀行。上海浦東發展銀行從2003年開始實施管理會計項目，構建以內部資金轉移價格和全成本分攤為基礎的績效分析體係，並齣具機構、産品、條綫、客戶直至客戶經理多維度的盈利分析報告。浦發銀行管理會計框架主要包括：①責任會計體係。將全行各級經營管理機構劃分為不同的責任中心，如成本中心、利潤中心。同時藉助IT手段對組織架構進行縱橫分割，派生齣不同的業務條綫。②全成本管理體係。在費用按上述責任中心核算的基礎上，將傳統成本理念擴展為全成本理念，即不僅包括直接費用，還包括間接費用的歸集、還原和分攤；不僅包括財務成本，還包括資金成本和風險成本。③以全麵風險衡量為核心的資本管理體係。浦發銀行管理會計藉鑒瞭BASELⅡ內部評級法的基本思路，並參考國外先進同業做法，根據不同信用等級客戶的違約概率計算預期損失。④以風險迴報為基礎的多維盈利報告。在上述各管理會計工具的基礎上，管理會計係統齣具較為靈活的機構、産品(條綫)、部門、客戶等維度的業績信息，並能計算齣風險調整後的經濟增加值(EVA)和經風險調整後的資本迴報率(RAROC)。
　　實踐證明，近幾年隨著管理會計的廣泛運用，銀行業財務管理水平的有所提高，完善瞭綜閤經營計劃體係和績效評價體係，初步建立瞭成本會計體係。但國內銀行對管理會計的應用程度還較低，內部轉移價格、成本分攤、風險計量及經濟資本分配等方麵的管理會計工作仍需加強。在現有管理會計在銀行中應用的基礎之上，必須係統構建管理會計整體體係，深入剖析管理會計在推行中遇到的問題，全麵提升效益和管理水平。
　　目前在我國銀行業中推行管理會計存在的問題主要有以下幾個方麵：
　　(1)缺乏高質量的數據。高質量的數據是實施管理會計的基本前提，而目前我國的銀行普遍采用的會計信息係統單純地根據機構、會計科目進行核算，所提供的隻是財務會計信息，忽略瞭管理會計信息。缺乏完善的成本管理體係，無法提供準確的成本信息。沒有進行事先的會計規劃，無法提供經營中成本及成本驅動因素信息。缺乏完整的産品收益信息、客戶相關信息，無法提供産品、客戶的盈利分析，而要實現管理會計所要求的以地區、部門、行業、産品、客戶等多維度核算根本無從談起。 所以說高質量信息的缺乏嚴重製約瞭管理會計在銀行中的實施。
　　(2)管理模式與組織架構亟待改變。與國外銀行相比，我國商業銀行在組織架構和管理模式方麵存在較大差異。國內銀行多采用總、分、支的管理模式，而國外銀行多采用扁平化事業部製。扁平化事業部製一般按産品和渠道運作，按業務條綫分類核算，可以瞭解總、分、支行的資産負債及損益和條綫、産品和客戶等多維度的貢獻信息。按地區設置分支機構，實行總、分、支多級機構分塊管理的國內銀行顯然無法做到提供上述信息，使得管理會計很難在傳統的組織架構和管理模式下得到很好應用。
　　(3) 內部資金轉移價格較難確定。科學而又閤理的資金轉移價格能反映各維度的經營成果，而內部資金轉移價格較難確定是由資金轉移價格的高度主觀性所決定的，因為目前國內銀行內各部門間沒有客觀的交易市場，資金轉移不能做到真正的市場行為，通常考慮各産品種類和審批權限以及資源的閤理分配，而目前也沒有公認的人民幣市場收益率麯綫，這導緻整個資金轉移過程無論是技術方麵還是人為因素方麵都將是實施管理會計的難題之一。
　　(4)沒有建立科學的成本核算體係。目前我國大部分銀行都還沒有建立按産品、部門、條綫、客戶、客戶經理等維度劃分的成本核算體係。隻有建立科學而精確的成本核算體係，纔能實現産品閤理定價，而目前國內大部分銀行采用的傳統會計核算方法很難提供準確的分部門、分産品、分條綫、分客戶的成本信息。這樣一來就無法構建管理會計平颱，無法進行有效決策，也就無法達到管理會計對績效考核和經營分析的職能。
　　(5)未建立科學的業績評價體係。國外銀行在指標選擇、權重設定、評價內容、評價程序等方麵通過科學驗證構建瞭科學的業績評價體係。科學的業績評價體係能更好地激發員工的積極性，也利於管理者進行資源配置 和風險控製，實現管理水平和效益提升。平衡計分卡、ABC、EVA法等評價方法在國外銀行應用中較好地達到瞭閤理性和有效性之間的平衡，而國內銀行進行業績評價的主要障礙在於主觀因素難以科學量化，僅僅依靠管理會計很難實現。管理會計從産品、部門、行業、客戶及客戶經理等方麵多角度衡量業績以實現控製成本、改善經營的職能必然會對其分彆進行評價，很容易導緻各種利益體間較難協調的問題。所以建立有效而閤理的業績評價體係是在銀行實施管理會計的重要途徑。
　　……

前言/序言

　　我們今天談論“價值經營”，並不是為瞭博人眼球，故弄玄術，而是因其內容上傳遞的是企業價值經營的觀點與方法，特徵上體現的是對企業現行管理理論與實務的創新。
　　根據我們二十年來為銀行服務的經驗，我們認為，國內銀行到瞭必須徹底摒棄規模優先理念、必須全麵實行價值經營的轉摺關頭。
　　銀行價值經營，就是商業銀行以實現長期生存和發展為根本目標，采用EVA/RAROC等指標作為銀行産品、客戶、業務條綫、機構、員工、渠道等核心經營要素的價值衡量標準，實現規模、收益與風險的動態、優化平衡；並從穩步提升資本迴報水平的角度齣發，係統構建和不斷完善發展戰略、市場目標、管理框架、考核體係以及企業文化，確保銀行短期利潤可實現、長期利潤可預期、資本價值可持續增長。
　　價值經營是金融管理領域最近幾年齣現的新生事物，但並不是偶然産生的，它是國內金融業應對內外經營環境變化、尋求産業轉型升級的必然選擇。過去十年，作為國傢級高科技金融管理平颱專傢，融和友信參與瞭中國金融業尤其是銀行業轉型升級的全部過程，因此得以在國內首次獨到性地提齣瞭“價值經營”的思想體係，並率先自主研發齣瞭價值經營的全套産品和技術，有幸發揮瞭行業引領者的作用。截止到2016年年中，融和友信已積纍瞭約200傢重要金融客戶，成為價值經營服務領域當之無愧的第一品牌。
　　站在融和友信的業務角度，看待金融企業價值經營，就是依托融和友信自主研發的高性能金融管理平颱，利用互聯網與大數據技術，采取“谘詢+IT”的模式，幫助金融客戶實現風險與盈利的最優平衡，實現價值創造結果與價值創造過程的整閤管理。
　　融和友信開創的價值經營服務，在金融行業迅速領跑市場，主要是因為其價值經營服務高度契閤瞭客戶的以下兩大需要：
　　一是價值經營，

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