歐盟增值稅反避稅法律問題研究 epub pdf mobi txt 電子書 下載 2024

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內容簡介

　　增值稅反避稅是各國共同麵臨的稅法新問題，涉及避稅定義、避稅與閤法節稅和逃稅的區彆、基於一般法律原則的避稅本質分析、增值稅特徵與增值稅避稅定義、增值稅避稅原則和典型方案、各類反避稅工具屬性及其優缺點、增值稅反避稅措施適用、反避稅效果、避稅處罰性、反避稅比例原則等實體性原則的限製、反避稅舉證責任以及事前裁定等程序性規則的限製等法律問題.，
　　《歐盟增值稅反避稅法律問題研究》立足於我國增值稅改革和增值稅反避稅實踐問題，以歐盟增值稅反避稅經驗為研究對象，遵循從反避稅一般理論探討到結閤增值稅特點分析增值稅反避稅問題的思路，運用大陸法係國傢權利濫用理論和法律欺詐理論，基於歐盟法和意大利、英國、法國、德國等成員國內國法中的反避稅立法和司法判例，對上述增值稅反避稅法律問題進行瞭全麵而深入的分析，並對我國增值稅反避稅立法提齣思路和建議。

作者簡介

　　翁武耀，1981年12月生，漢，浙江寜波人。中南財經政法大學法學學士，武漢大學經濟學第二學士，中國政法大學法學碩士，意大利博洛尼亞大學歐洲稅法博士。現為中國政法大學民商經濟法學院講師，財稅金融法研究所副所長，中國政法大學財稅法研究中心歐洲稅法與比較稅法研究室主任。研究領域：中國財稅法、歐洲稅法、意大利稅法。目前主要研究方嚮：稅法基礎理論、量能課稅原則、避稅與反避稅、增值稅立法。已在《中外法學》、《稅務研究》、《北京工商大學學報（社會科學版）》、《中國政法大學學報》、《國際稅收》、《中國稅務報》、《中國稅法評論》、“European Tax Studies”等國內外期刊、報紙發錶論文近30篇。

目錄

總序
序
序
簡介

第一章 避稅與增值稅避稅的定義
第一節 避稅的定義
一、避稅現象概述
二、避稅與閤法節稅、逃稅的橫嚮界分
（一）避稅與閤法節稅
（二）避稅與逃稅
三、避稅與法律欺詐、權利濫用的縱嚮辨析
（一）避稅與法律欺詐
（二）進稅與權利濫用
（三）法律欺詐和權利濫用在避稅中的關係
四、避稅的定義
第二節 增值稅與增值稅避稅
一、增值稅避稅現象概述
二、歐盟增值稅概況
（一）歐盟引入增值稅的曆史迴顧和現狀
（二）歐盟增值稅徵收機製及其特徵
三、增值稅避稅：作為避稅的子概念
（一）增值稅若乾基本問題：基於增值稅避稅的角度
（二）增值稅避稅的定義
（三）增值稅避稅、閤法節稅和逃稅的界限
四、增值稅避稅的原則和方法
（一）增值稅避稅的原則
（二）增值稅進稅的方法

第二章 反避稅與增值稅反避稅工具
第一節 反避稅的一般思考
一、避稅的法律屬性和可責難性
二、反避稅措施概況
（一）傳統的反進稅工具
（二）非傳統的反避稅工具
第二節 增值稅反避稅：歐盟和主要成員國經驗概述
一、增值稅反避稅：歐盟麵臨的挑戰
二、歐盟法律體製中的增值稅反避稅經驗
（一）增值稅反避稅特殊性分析：歐盟法的影響
（二）歐盟增值稅指令
（三）歐洲法院及其司法判例
三、主要成員國法律體製中的增值稅反避稅經驗
（一）德國、西班牙和法國
（二）意大利、荷蘭和英國
（三）比利時

第三章 增值稅反避稅的實體內容分析
第四章 增值稅反避稅的效果與限製
第五章 我國增值稅反避稅措施的完善
參考文獻
後記

精彩書摘

　　《歐盟增值稅反避稅法律問題研究》：
　　第二，增值稅納稅義務的永久消除或避免。需要承認，根據這一原則實施增值稅避稅並不容易，如為瞭絕對消除或避免一項增值稅的繳納，實施經濟活動的納稅人將徵稅交易轉變為免稅或不徵稅交易。但是在歐盟增值稅製度中，存在一類特殊的根據該原則的增值稅避稅行為。這類避稅行為涉及成員國關於交易實施地點確定的規則。由於交易地點可以隨著某一交易的性質的變化而變化，即貨物轉讓或服務提供，也可以隨著某一主體性質的變化而變化，即是否是增值稅納稅人等等，如果麵對一項特定的交易或一特定的經營者，成員國A規定，相關的貨物轉讓或服務提供的地點在成員國B，而成員國B規定在成員國A，這將使得經濟經營者能夠實施一項跨境的增值稅避稅，以避免繳納增值稅。
　　第三，增值稅納稅義務的減少。這一原則與上述原則並沒有實質的差異，但將兩者區分的意義在於兩者具有一些自己的適用領域。關於增值稅納稅義務減少原則，這裏介紹一些典型的實現規則：轉變一項交易的法律性質，比如從購買變為租賃，或轉變一項貨物的性質，比如從適用高稅率的貨物變為適用低稅率的貨物或免稅貨物；降低稅基，比如減少營業額；轉變納稅人的類型，比如從普通納稅人變為適用固定抵扣的小納稅人，或從普通納稅人變為適用特殊增值稅規則的其他納稅人；轉變交易，比如從適用邊際稅率高的交易變為適用邊際稅率低的交易。
　　第四，不可抵扣的增值稅數額的減少。與上述涉及（納稅人應當嚮稅務機關繳納的）增值稅銷項稅的增值稅避稅原則不同，該原則涉及的是（納稅人能夠嚮稅務機關求償的）增值稅進項稅。需要注意的是，減少不可抵扣的增值稅原則具有非常大的意義，比其他增值稅避稅原則具有更大的意義。因為它構成瞭一項增值稅領域中的特有避稅原則，也就是說根據這一原則實施的增值稅避稅，隻有在增值稅領域纔存在。此外，遵循該原則的避稅方案相對而言更加復雜，這也決定瞭通常實施這類避稅的納稅人是大企業，實踐中，就很容易對國庫利益造成損害，事實上大部分增值稅避稅案例都涉及不可抵扣的增值稅的減少。根據這一點，可以認為，根據該原則實施的增值稅避稅構成瞭增值稅避稅的典型類型。下文將闡述的增值稅避稅方法主要就是旨在實現本原則的方法。
　　最後，上述四項原則本身並不意味著增值稅避稅，其實閤法的增值稅節稅也遵循這些原則。為瞭識彆增值稅避稅，主要應當評估納稅人為瞭取得與這些原則相對應的相關目的而使用的交易安排，從某種角度看，這些交易安排反映在下文將論述的避稅方法。
　　（二）增值稅避稅的方法
　　通常而言，增值稅避稅的方法分為涉及法律交易方案的避稅方法和涉及行為的避稅方法。與通過法律交易安排實施的增值稅避稅相比，通過行為實施的增值稅避稅相對比較簡單和直接，如為瞭適用更低的稅率或享受增值稅優惠待遇，羊絨毛衣的生産者在生産中加入瞭不同類型的羊毛，或將建築用地暫時地轉變為非建築用地，方法有中止建築許可證、在轉讓之後予以恢復等。不過，這裏所要討論的增值稅避稅方案僅指涉及法律交易方案的避稅方法。那麼，增值稅避稅方法主要有哪些？或者說，增值稅避稅方法具體錶現為哪些法律形式的濫用？
　　……

前言/序言

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