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内容简介

　　《个人所得税100讲》共有100讲，涉及近400个实务问题，所有问题都取自我接到过的咨询。
　　对于纳税人、办税人员、中介人员，希望通过《个人所得税100讲》让您在遇到具体问题时，了解现行的个人所得税政策，掌握实务中应该注意的要点。

作者简介

　　程平，就职于苏州工业园区地税局，专注个人所得税实务十余年，国家税务总局首批国际税收专业人才库成员。个人专著：《个人所得税70讲》，组织编著：《税收协定应用手册》。

目录

思　考　篇
第1讲　分类税制，还是综合税制？
第2讲　为什么我们有这么多“专家”
第3讲　个人所得税史上独特的一年
基　础　篇
第4讲　个人所得税的含义
第5讲　个人所得税的11个税目
第6讲　不是所有收入都交税
第7讲　个人所得税判定的三大法宝
第8讲　怎么理解“其他所得”？
第9讲　劳务报酬还是工资薪金？
第10讲　代扣代缴还是自行申报？
第11讲　我要自行申报吗？
第12讲　“12万元申报”
第13讲　你的个人所得税由谁管？
第14讲　申报实务中的两大难题
......

精彩书摘

　　《个人所得税100讲》：
　　剔去了“有住所”的“外国侨民”，接下来要讨论的就是“居住时间”了。
　　根据《个人所得税法》，对于中国境内无住所的外籍人员，居住时间满1年的，就是居民；不满1年的，就是非居民。总的分割只有这两类。如果按这样划分，外籍人员的个人所得税就简单了：是居民的，就其全球所得在境内纳税；不是居民的，就其来源于境内的所得纳税。
　　但因为是涉外税务，事情要远远复杂得多。考虑到国际惯例、避免双重征税以及我国的国情等多重因素，无论是居民还是非居民，都各自又区分了两种不同的类别。最重要和直接的文件规定就是《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得纳税义务问题的通知》（国税发[1994]148号），以下划分就是基于这个文件的规定。
　　对于非居民，区分在一个纳税年度中（下同）居住是否超过90天，纳税义务是不同的。不超过90天的，仅就他实际在境内工作期间的、由境内雇主支付或负担的所得纳税；超过90天的，就其实际在境内工作期间的所得纳税，无论由谁支付。这两种分类的区别核心就在于：对于境内工作期间内的所得，如果你居住不超过90天，那么对其中境外雇主支付并负担的部分是不用交税的，否则就要交税。
　　对于居民，肯定是居住满1年的，但同样是满1年，外籍人员之前的居住记录又起到了划分的作用，具体就是在这一次满1年之前有没有连续居住满5年的历史。注意，是“历史”，这就意味着本次满1年是不包含在内的！因为“之前有没有连续居住满5年”这个条件解释起来又比较复杂，会在下面专题讲解，为了表述方便，暂且把它简称作“满5”。对于居住满1年的外籍人员（已经是居民了），如果符合“满5”条件，那么就是全球所得在中国纳税；如果不符合“满5”条件，那么只就境内工作期间内的全部所得，以及境外工作期间内的、由境内雇主支付或负担的所得纳税（同上，这个解释也是简化版）。
　　这两种分类的区别核心就在于：对境外工作期间内的所得，如果你不符合“满5”条件，那么其中境外雇主支付并负担的部分是不用交税的。
　　这种分类事实上把原有的两种分类（居民和非居民）细化成了四个层次。可以这么说，整个外籍人员的工资薪金所得，个人所得税中所有文件规定都是围绕这四个层次来进行划分的。如果把这四个层次都理解了，接下来的阅读，以及面对实务中碰到的问题，就会有个大致的概念，而不至于一头雾水。
　　为什么要细化呢？有多重因素。划分的本质其实还是在中国居住了多少时间就已经享受了多少公共财政，那么相应的就应该负有多大的纳税义务。在中国居住的时间越多，享受的公共财政越多，自然纳税义务就越大，所以居住90天以下的人义务最小，居住90天到一年之间的人会大一些。这里的划分还受到国际惯例影响（如果有协定就变成了183天），居住满1年之后就被认为是中国的居民纳税人，其实法理上的地位是和中国内地居民一模一样的，有的国家就规定只要你居住满1年就认为你是该国居民，就应该就其全球所得纳税。因为我国改革开放等原因，增加了一个基于中国国情的规定，就是连续居住满5年之后再满1年才是完完整整的中国居民，未满5年时居住满1年的情况就被认为仅仅是理论上的居民，我个人把它称为实际上的“半居民”。
　　……

前言/序言

　　两年前，拙作《个人所得税70讲》有幸通过中国税务出版社出版发行，此书是我十几年个人所得税实务工作的总结，采用的是我多年在个人所得税辅导和讲解中坚持的“非典型”方式：以通俗有趣的语言，严谨的逻辑，对枯燥的法规条文进行整理解读，让不同专业水平的人都能了解这个细腻敏感而又务实的税种。
　　成书两年来，我获益良多，除了在与读者的交流中更新学习了很多知识外，还有很多感动、紧张和尴尬。
　　让我感动的是，此书的读者给了我莫大的肯定、支持和鼓励。也许是个人所得税专著本来就少，读者们觉得新鲜，也许是我专注实务的风格令读者肯定，也许是读者的善良使他们更愿意给予我鼓励而非批评……无论如何，此书的口碑让我觉得自己的努力和尝试是有价值的，这就够了！
　　让我紧张的是，在与读者的讨论和学习中，我发现了书中有些错漏和不严谨的表述，想到它们可能在一个我不知道的时间和地点为相信我的读者带来误解或困扰，实在是如芒刺在背，寝食难安。
　　同时，随着时间的推移除了我发现的那些不足之处外，此书依据的部分法律法规有些已经失效或者更新，同时，两年来，与资本市场有关的个人所得税新规层出不穷，且影响巨大，而此书的相应章节（如股权转让）也已经老旧无法适应读者的需求，此书的准确度已经不如它刚出版时。每次签名我都在想：这本书会不会误导他？我要不要在签字时就写清楚哪些章节不能再看了？
　　在这种复杂的心情下，我决定对《个人所得税70讲》进行一次整理，并出版《个人所得税100讲》。
　　新版书在原书基础上进行了如下调整：
　　1.修订。对这两年来发现的错漏和不严谨之处进行了修改，比如对合伙人的解释，对股票发行的理解等，还有些校对上的小错误。
　　2.更新。将这两年来新出台的个人所得税法规内容更新进原有内容中，特别是最重要的非上市公司股权转让的内容，整个章节内容都根据新文件进行了更新替换。
　　3.补充。增加了一些专题，比如涉及上市公司以及离退休人员的实务问题等，同时也对这两年来资本市场出现的诸多热门话题（如非货币性资产投资、转增股本等）进行了解读，并且在此基础上，把自己的思考与读者分享。
　　4.梳理。本书对个人所得税实务中出现的诸多问题进行了进一步的整理，使基础、热点、难点的划分变得合理一些，章节编排也顺畅一些。
　　5.增趣。为了增加可读性，本书将所涉的案例进行了个性化加工，让它们谈起来更有趣，更容易理解。
　　本书共有100讲，涉及近400个实务问题，所有问题都取自我接到过的咨询。
　　对于纳税人、办税人员、中介人员，希望通过本书让您在遇到具体问题时，了解现行的个人所得税政策，掌握实务中应该注意的要点。这些都是多年实务的总结，虽然不是终极裁定，但至少可以作为参考。

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