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内容简介

　　《中国税制》是国家精品资源共享课程、浙江省重点建设MOOC课程“中国税制”的配套教材、浙江省重点规划教材。
　　《中国税制》共有11章，内容覆盖税收基本理论、中国现行税收制度实务、税收征管基本知识三部分，编写力求“守正出新”，重点突出教材的基础性、严谨性、实用性、创新性、灵活性和趣味性，既注重对基础理论、基础知识、基本技能的传授，又吸收新税制研究理论成果及改革动态，培养读者追踪前沿的创新思维与扎实的应用实践能力。《中国税制》文风简洁，界面亲切，每章设有“学习目标”“专栏”“本章小结”“综合练习”“延展阅读”“拓展练习”。教材设置“二维码”关联国家精品资源共享课程网站，提供全套MOOC课程教学视频、延展阅读文献、综合练习等丰富的拓展学习资源，为不同读者提供丰富的个性化选择空间与学习服务。
　　《中国税制》可以作为高等学校经管类各专业本科生和研究生的相关课程教材，也可以作为经管类人员培训或其他人员学习的参考读物。

目录

第一章 税收的本质特征
第一节 税收的概念与本质
第二节 税收的特征
【本章小结】
【综合练习】
【延展阅读】
【拓展练习】

第二章 税收制度
第一节 税收制度的构成要素
第二节 税种分类
第三节 我国税收制度的改革发展
【本章小结】
【综合练习】
【延展阅读】
【拓展练习】

第三章 增值税
第一节 增值税概述
第二节 增值税的征税范围、纳税人、税率
第三节 增值税应纳税额的计算
第四节 出口货物退（免）税
第五节 增值税的征收管理
第六节 增值税专用发票的使用及管理
【本章小结】
【综合练习】
【延展阅读】
【拓展练习】

第四章 消费税
第一节 消费税概述
第二节 消费税的纳税人、征税对象、税率
第三节 消费税应纳税额的计算
第四节 消费税的征收管理
【本章小结】
【综合练习】
【延展阅读】
【拓展练习】

第五章 关税
第一节 关税概述
第二节 关税的征税对象、纳税人及税率
第三节 关税应纳税额的计算
第四节 关税的征收管理
第五节 船舶吨税
【本章小结】
【综合练习】
【延展阅读】
【拓展练习】

第六章 企业所得税
第一节 企业所得税概述
第二节 企业所得税的纳税人、征税对象、税率
第三节 企业所得税应纳税所得额的确定
第四节 企业所得税应纳税额的计算
第五节 企业所得税的优惠
第六节 企业所得税的源泉扣缴
第七节 企业所得税的特别纳税
调整
第八节 企业所得税的征收管理
【本章小结】
【综合练习】
【延展阅读】
【拓展练习】

第七章 个人所得税
第一节 个人所得税概述
第二节 个人所得税的征收制度
第三节 个人所得税的减免优惠
第四节 个人所得税的计算
第五节 个人所得税的申报缴纳
【本章小结】
【综合练习】
【延展阅读】
【拓展练习】

第八章 财产税制
第一节 房产税
第二节 契税
第三节 车船税
【本章小结】
【综合练习】
【延展阅读】
【拓展练习】

第九章 资源税制
第一节 资源税
第二节 城镇土地使用税
第三节 耕地占用税
【本章小结】
【综合练习】
【延展阅读】
【拓展练习】

第十章 其他税制
第一节 印花税
第二节 车辆购置税
第三节 城市维护建设税
第四节 土地增值税
第五节 烟叶税
【本章小结】
【综合练习】
【延展阅读】
【拓展练习】

第十一章 税收管理
第一节 税收管理概述
第二节 税收征收管理制度
第三节 税务行政司法制度
【本章小结】
【综合练习】
【延展阅读】
参考文献

精彩书摘

　　第二节 税收的特征
　　税收的特征是税收作为政府财政收入的主要形式区别于其他财政收入的标志。概括说来，税收的特征主要有以下三个方面。
　　一、无偿性
　　税收的无偿性，是指政府征税以后不是直接给予纳税人某种等价物，也不向纳税人提供某种特权，以后也不偿还给纳税人，而是成为政府的财政收入来源，由政府用于各种职能活动的消耗。认识税收的无偿性，必须先认识社会关系中有偿关系的形式。有偿关系的形式可以分成三类：其一是最普遍的等价交换，即社会成员的一方付出一种货币、实物或其他经济利益，同时从相对应的另一方获得另一种货币、实物或其他经济利益，比如商品买卖交易；其二是信用借款方式，即一方向另一方借取一定量的货币、实物或其他经济利益，在一定的时期后将这些经济利益等价偿还给借出者，甚至还要支付利息；其三是从他人获得经济利益（收入）但必须给予对方相应的特权，使对方能从利用这些特权中获得相应的经济利益。税收不属于上述三种有偿形式，因而税收是无偿的。
　　这里应该分析税收的无偿性与税收是公共产品的成本的内在关系。税收的无偿性与税收是公共产品的成本这一本质属性表面上看似乎是相矛盾的，但其实并不矛盾。第一，税收的无偿性是从税收征收这单个环节来观察判断的，而税收是公共产品的成本是指从总体上看，把纳税人看成一个整体，国家向纳税人征税以后，又通过财政将利益返还给社会成员，即具有整体返还性。第二，税收是公共产品的成本这一本质关系也不能推断税收是有偿的。如上所述，因为所谓有偿必须是等价的，税收是公共产品的成本这一本质判断只是就税收整体而言，而对每一个纳税人来说，不是政府向他征了多少税，他就可以向政府索取多少公共产品、公共福利，或者说因为从政府提供的公共产品中享受了多少福利才向政府缴纳相应份额的税收。在具体的征税环节，不论社会成员是否享受了政府提供的公共产品，也不论其享受了多少公共产品，都必须按政府规定的标准缴税。反过来，作为社会成员，他可以享受多少公共产品、公共福利，并不取决于他是否向政府缴纳过税收，也不论缴过多少税。由此可见，税收是公共产品的成本并不否定税收的无偿性这一本质特征。
　　税收的无偿性对于保证政府财政资金的可用性十分重要。只有税收收入不需要偿还，才能由政府安排为支出，才能满足政府各项职能活动的需要。如果需要偿还，政府只能将新征收的税收用于偿还旧债；如果要靠出让某种资产权益才能取得税收，这就可以推断，政府拥有的这种资产权益与应该征收的税收额是等价的。那么，政府也就无须通过征税来筹集资金，而只需要将这些资产权益在市场上出售即可获得财政收入。所以从征收环节来看，无偿性是税收的一个重要属性，无偿性也是强制性的根源。
　　二、强制性
　　税收的强制性，是指政府征税是以法律的形式规定了纳税人的纳税义务，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的惩罚。纳税人之所以会依法纳税，是由于税收存在强制性，税法体现了政府政权的威慑力。在这种威慑力下，纳税人才会“自觉”纳税。税收的强制性是指税收的非自愿性。即一般而言，纳税人是在政府及其制定实施的税法的威慑下才纳税的。税收的强制性源于税收的无偿性。因为税收是无偿征收的，对于纳税人来说，缴纳税收就是一种经济利益的损失和放弃，所以一般都不会自愿缴纳，因而税收需要以法律的形式来强制实施。
　　还应该说明，税收虽然是强制的，但却不具有惩罚性。尽管我们仔细考察政府的财政收入会发现，强制性的收入除了税收之外，还有罚款这样的收入，但是应该看到，罚款虽然是强制的，却与税收的强制性是有根本区别的。税收的强制征收是以合法行为及其带来的收入为对象的，至少大部分情况是如此。而罚款收入是以违法行为及其收入为对象征收的。同时税收与罚款的征收目的不同，税收征收的最根本目的是筹集财政资金，税收虽然对经济活动也有调节作用，对某些经济活动可能也具有奖惩作用，但这时税收所包含的惩罚不是禁止性的，而仅仅是引导性的。但罚款所要惩罚的对象是违法行为，罚款的惩罚的目的是禁止这些违法行为的发生。所以税收不具有惩罚性，与罚款有区别。
　　三、固定性
　　税收的固定性，是指税收法律制度一经制定，就规定了某一种税的征税对象，即对什么征税，依据什么计算征税，也规定了税率，即征收多少税收。这些基本内容规定以后，一般不频繁变动，而是具有相对稳定性，即在一定的时期内持续实施有效。税收法律制度的这种固定性使得税收作为政府的主要财政收入形式具有稳定可靠性，成为政府经常的、基本的财政收入来源。
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前言/序言

　　随着我国现代市场经济的深入推进和宏观调控体系的不断健全，税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用日益增强，与政府、企业、个人的利益息息相关，税收问题也日益成为全社会高度关注的焦点与热点问题。十八大以来，我国深化经济体制改革持续推行，财税体制改革步伐加快，税收制度改革不断深化，一批具有重大牵引作用的改革举措，如全面实施“营改增”、资源税改革、鼓励创新创业的所得税政策调整、国税地税征管体制改革方案等相继推出，对我国供给侧结构性改革，创造新供给、释放新需求起到了重大的推动作用。而另外一些重大的税制改革，如消费税改革、个人所得税改革、房地产税改革、环境税改革等正在酝酿之中。中国的税制改革也引起了国际社会的广泛关注，并已成为跨国资本流动与商品服务贸易的重要决策因素。通解中国税制，掌握中国税制，熟练运用中国税制，已成为所有涉及中国的各类经济主体谋求最大发展的必要条件，因而也成为所有参与经济活动人员必备的基础知识与基本技能。
　　“中国税制”课程是高等学校财政学类专业的核心课程，也是会计学、工商管理、财务管理、金融学等其他经管类专业学生的专业基础课程。本教材作为高校教师授课和学生学习使用的工具书，主要服务于高校所有经管类专业学生及教师，也服务于各类社会培训及其他从业人员。同时，本教材是国家精品资源共享课程、浙江省重点建设MOOC课程“中国税制”的配套教材。本教材在编写中力求“守正出新”，依托“爱课程”网络平台与MOOC课程视频资源，在内容、体例与教学安排上，形成了以下主要特点：
　　（1）基础性。准确把握教材定位，高度重视基础理论、基础知识、基础技能（“三基”）的传授与培养，保持课程基本内容的稳定性。
　　（2）严谨性。教材内容覆盖税收基本理论、中国现行税收制度实务、税收征管基本知识，体系设计完整，内部结构安排逻辑严密。
　　（3）实用性。教材提供最新的税制（截止到2016年6月）、丰富的案例与实训、便捷的教学安排，突出课程的实务性、内容的实用性、应用实践能力培养的侧重性，实现“好教”“好学”目标。
　　（4）创新性。教材充分体现教学内容与教学方法的时代性、先进性和拓展性，吸收最新理论研究与税制改革成果，每章设置相关教学资源二维码，关联国家精品资源共享课网站与MOOC课程视频资源，实现教学内容的补充、拓展及更新。
　　（5）灵活性。根据不同教学对象的实际需要，教材在教学内容的设计与安排上，留有一定的选择空间，具有较强的适应性与灵活性。

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