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内容简介

　　《企业跨境服务贸易税务指南》有三个特点：一，本书可以作为一本实际工作的参考指南。本书介绍了目前涉及跨境服务贸易税收业务的大部分内容，不仅对各相关税收业务的税收原理、操作步骤和有关案例进行了详细介绍，而且还介绍了很多实际工作的细节处理方法，这些都是作者和同事实际工作经验的积累，从某些方面来说，这比单纯介绍国际税收理论知识更重要。第二，本书可以用作跨境服务贸易税收业务的培训教材。本书从便于读者理解的角度出发，在内容编排上采取由浅入深的方式，分门别类地介绍各类业务知识，能够满足不同层次读者的需求，并希望由此帮助读者搭建起非居民税收业务的知识体系，而不是仅仅简单地停留在具体的操作层面。第三，本书不是简单地描述和堆砌各个税收文件的规定，而是在对非居民企业税收业务的规律进行比较系统梳理的基础上有所创新，加入了作者的思考。比如，作者在书中提出了判断税收居民身份的流程；在受益所有人测试问题上设计了辅助判定工具；在跨境服务贸易各项目的税务问题上，不仅介绍了有关的税务知识还坚持把税务处理与会计处理相结合；作者在书末一篇中还分析了目前三类比较常见的跨境税收业务模式等。除此之外，本书还对本领域内一些前瞻性的问题和新发展的趋势做了论述，介绍了一些有一定代表性的案例。作者希望以上这些内容能够带给读者一些启发。
　　《企业跨境服务贸易税务指南》在内容上分为三篇，篇一对跨境服务贸易税收业务的基本知识进行介绍，主要包括对外支付有关税务问题的产生背景以及办理各项目对外支付的具体税务流程。由于目前我国实行的对外支付备案制度很可能将会持续改进，因此作者在介绍这部分内容时以介绍其中的税收原理为主，以介绍目前各事项的具体办理流程为辅，使读者通过了解实际工作中的具体操作步骤去体会其中各项税收规定的内在逻辑，这样一来无论将来具体办事流程怎样变化，读者都能够做到以不变应万变。第二篇对跨境服务贸易税收业务中的一些比较特殊的和重要的规定进行了讨论，比如税收协定、受益所有人等问题，在实际工作中对这些内容的考虑，比单纯办理对外支付备案更重要，需要考虑的情况也更为复杂。第三篇着重对跨境服务贸易税收风险和有关的业务模式进行介绍，目的是为了帮助读者站在更高的层次上认识非居民企业各税收业务及其税收风险的来源和防范措施。
　　《企业跨境服务贸易税务指南》书名中的“企业”既是指本书讨论的税务事项产生于企业之间的跨境服务贸易经济行为，该经济行为的纳税人是非居民企业，也是指由此经济行为产生的对外支付相关税收业务的主体是境内居民企业。因此本书命名为《企业跨境服务贸易税务指南》是为了便于读者从自己工作的角度出发去理解什么是非居民企业税收。

作者简介

　　古成林，毕业于首都经济贸易大学会计学院，获硕士学位，注册税务师，现任职于北京经济技术开发区国家税务局。自2007年从事税收工作以来，先后在货物与劳务税收、国际税收和大企业税收管理部门工作，在此期间，对国际税收工作有一定研究，曾多次在《中国税务报》《中国税务稽查》等专业报刊上发表文章。在研究方向上致力于进行税收理论、政策在重要行业中的创新性应用研究，并据此提出政策建议。

内页插图

目录

第一篇 基础篇
第1章 跨境服务贸易税务介绍
1．1 什么是服务贸易项目
1．2 为什么跨境服务贸易项目对外支付会产生涉税问题
1．3 我国对外支付税务监管的演变
1．3．1 对外支付证明时期
1．3．2 对外支付备案时期
1．4 跨境服务贸易支付的税法体系和原则
1．5 非居民企业税收名词介绍
第2章 办理跨境服务贸易各项目税务流程
2．1 企业所得税源泉扣缴项目
2．1．1 支付利息
2．1．2 支付股息红利
2．1．3 支付特许权使用费
【案例2-1】收取签字费是否属于特许权使用费
【案例2-2】境外设计费是否属于特许权使用费
2．1．4 支付财产转让收益
2．1．5 办理小额支付项目
2．2 劳务服务项目
2．2．1 劳务的分类及特点
2．2．2 纯境外劳务
2．2．3 境内劳务不构成常设机构
2．2．4 核定劳务服务项目利润率
2．2．5 劳务服务项目税收风险点
【案例2-3】识别合同真实性案例——服务合同暴露诸多疑点据理力争成功追缴税款
【案例2-4】识别不合理管理服务合同——管理费冒充咨询费企业被追税款近200万元
【案例2-5】境内境外劳务划分引起的税收争议
【案例2-6】非居民企业提供劳务构成常设机构
【案例2-7】正常劳务派遣与非正常劳务派遣案例
第3章 享受税收协定待遇
3．1 国际税收协定概况
3．1．1 国际税收协定范本介绍
3．1．2 国际税收协定的主要内容
3．1．3 我国目前税收协定的签订和立法情况
3．1．4 享受税收协定待遇为企业带来的利益
【案例3-1】企业享受税收协定待遇的基本原理
【案例3-2】境外公司认定为我国居民企业享受税收协定待遇
3．2 享受源泉扣缴各项目的税收协定待遇
3．2．1 享受利息项目协定待遇
【案例3-3】我国银行境外分行不享受税收协定待遇
3．2．2 享受股息红利项目协定待遇
【案例3-4】股息税收协定申请被驳回案例——深圳地税成功阻止首例滥用税收协定入库税款1200多万元
【案例3-5】滥用税收协定规避企业所得税案例
3．2．3 享受特许权使用费项目协定待遇
【案例3-6】泛美卫星转播费适用特许权使用费案例
第4章 跨境服务贸易的税款计算
第5章 代扣代缴非居民企业税款的其他事项
……

第二篇 提高篇
第三篇 税务风险管理篇

后记
参考文献

前言/序言

　　国际税收是国与国之间的经济行为所产生的税收关系，在全球化的背景下，所有跨境投资交易都会对国内税收造成影响，因此，国际税收是国家税收的国际方面。通常，国际税收业务包括两大领域，一是与货物贸易有关的转让定价税收业务，二是与跨境服务贸易有关的非居民税收业务。跨境服务贸易是国与国之间相互提供服务的经济交换活动，它既包括提供有形的活动，也包括无形的活动。本书主要介绍了与跨境服务贸易有关的非居民企业税收业务。
　　大多数财税工作者对居民企业的税收业务比较熟悉，但是对与非居民企业有关的税收业务却缺乏了解。居民企业和非居民企业是我国企业所得税的两大纳税主体，两者有着紧密的内在关联，如果我们缺乏对非居民税收业务的了解，那么可以说我们对企业所得税的理解就存在盲区，如果不能扫除这片盲区，则必将对我们处理居民企业的所得税事项带来障碍。相对于居民企业税收而言，非居民企业税收业务有其特殊规律，不能认为只要精通居民企业税收，非居民企业税收就能无师自通。反过来说，如果我们加深对非居民企业税收知识的理解，则能够使我们从事居民企业的税收工作。
　　近年来，随着我国对外经济交往加深，跨境服务贸易有了长足发展，带动了我国非居民税收连续较快增长，2014年我国实现非居民税收收入1355亿元，比2013年增长15.5%。非居民企业税收收入结构以2012年国家税务总局统计数据为例分析，2012年全国共实现非居民企业税收收入1090.3亿元，比2011年增收64.4亿元，增长6.3%。其中，股息、红利所得企业所得税共完成444亿元，占非居民企业所得税收入总额的48.6%，比2011年增收16.6亿元，增幅3.9%，仍保持为非居民企业所得税一大税源；特许权使用费所得税完成197亿元，增幅7%，占收入总额的21.6%；利息所得企业所得税完成49.3亿元，增幅79.5%，占收入总额的5.4%；转让财产所得企业所得税完成68.5亿元，比2011年下降17.5%，占收入总额的7.5%。从税源分布来看，非居民企业所得税区域性差异巨大，税源高度集中在经济发达地区，非居民企业所得税超过100亿元的3个省市分别是北京市、上海市和江苏省。从统计数据可见，以北京等城市为代表的全国非居民企业税收近年呈快速增长的态势，面对这样的发展形势，我国的财税工作者很有必要掌握一定的非居民企业税收知识，这样可以避免因为自身认识和知识上存在盲区而对工作产生不利影响。
　　当前，我国正处于新一轮对外开放之中，已经或正在对外谈签多个重要的双边、多边的服务贸易协定和投资协定，可以预见，跨境服务贸易相关业务对我国企业将越来越重要，与此相关的税收业务也将越来越重要。然而，遗憾的是当前国内专门介绍跨境服务贸易税收业务的书籍还不多，特别是与实际操作紧密相关的业务书籍则更少。导致这种现象的原因是多方面的，首先与大家的观念有关，有不少人认为跨境服务贸易税收业务专业面比较窄，平时遇到的情况不多，因此不需要过多了解。这实际上是一种把居民税收业务与非居民税收业务割裂开的认识。还有一个重要原因是，缺乏比较系统地、详细地介绍跨境服务贸易税务知识的书籍，目前已出版的国际税收业务的书籍较多关注的是跨境货物贸易转让定价税务方面的内容，介绍跨境服务贸易税务的书籍则较少，这也为我们开展这方面的业务培训工作带来了较大的困难。为了弥补以上不足，作者结合自己的工作实践写作了本书。
　　本书有三个特点：一，本书可以作为一本实际工作的参考指南。本书介绍了目前涉及跨境服务贸易税收业务的大部分内容，不仅对各相关税收业务的税收原理、操作步骤和有关案例进行了详细介绍，而且还介绍了很多实际工作的细节处理方法，这些都是作者和同事实际工作经验的积累，从某些方面来说，这比单纯介绍国际税收理论知识更重要。第二，本书可以用作跨境服务贸易税收业务的培训教材。本书从便于读者理解的角度出发，在内容编排上采取由浅入深的方式，分门别类地介绍各类业务知识，能够满足不同层次读者的需求，并希望由此帮助读者搭建起非居民税收业务的知识体系，而不是仅仅简单地停留在具体的操作层面。第三，本书不是简单地描述和堆砌各个税收文件的规定，而是在对非居民企业税收业务的规律进行比较系统梳理的基础上有所创新，加入了作者的思考。比如，作者在书中提出了判断税收居民身份的流程；在受益所有人测试问题上设计了辅助判定工具；在跨境服务贸易各项目的税务问题上，不仅介绍了有关的税务知识还坚持把税务处理与会计处理相结合；作者在最后一篇中还分析了目前三类比较常见的跨境税收业务模式等。除此之外，本书还对本领域内一些前瞻性的问题和新发展的趋势做了论述，介绍了一些有一定代表性的案例。作者希望以上这些内容能够带给读者一些启发。
　　本书在内容上分为三篇，第一篇对跨境服务贸易税收业务的基本知识进行介绍，主要包括对外支付有关税务问题的产生背景以及办理各项目对外支付的具体税务流程。由于目前我国实行的对外支付备案制度很可能将会持续改进，因此作者在介绍这部分内容时以介绍其中的税收原理为主，以介绍目前各事项的具体办理流程为辅，使读者通过了解实际工作中的具体操作步骤去体会其中各项税收规定的内在逻辑，这样一来无论将来具体办事流程怎样变化，读者都能够做到以不变应万变。第二篇对跨境服务贸易税收业务中的一些比较特殊的和重要的规定进行了讨论，比如税收协定、受益所有人等问题，在实际工作中对这些内容的考虑，比单纯办理对外支付备案更重要，需要考虑的情况也更为复杂。第三篇着重对跨境服务贸易税收风险和有关的业务模式进行介绍，目的是为了帮助读者站在更高的层次上认识非居民企业各税收业务及其税收风险的来源和防范措施。
　　本书书名中的“企业”既是指本书讨论的税务事项产生于企业之间的跨境服务贸易经济行为，该经济行为的纳税人是非居民企业，也是指由此经济行为产生的对外支付相关税收业务的主体是境内居民企业。因此本书命名为《企业跨境服务贸易税务指南》是为了便于读者从自己工作的角度出发去理解什么是非居民企业税收。
　　最后，需要说明的是，本书所有引用的文件的有效期截止于2015年8月，本书所有引用的案例、文献、表单等资料都来源于公开发表的报刊杂志和网络信息，作者在引用时都注明了出处。

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看起来还不错，还需要好好学习

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快遞速度蠻快，書內容特別好

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一般企业会计的短板，多了解一些有好处。

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跨境服务贸易是比较新的业务，参考

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