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内容简介

　　《财务会计：概念、方法与应用（原书第14版）》是一本广泛流行于全美高校的经典财务会计教材。本书强调了重要会计概念的理论基础与内涵，并力图使财务报表编制和在不同的决策环境中应用财务报表衔接起来，同时还讨论了计量收益和报告财务状况的多种会计原理，也对会计程序给予了足够的重视，以使学生能理解、分析、评估公开财务报表。

目录

译者序
财务报表比率汇总
致我们的学生
前言
第一部分　财务报表概述　
第1章　企业活动、财务报表与报告过程　2
学习目标　2
1.1　企业活动介绍　3
1.2　主要财务报表　5
1.3　财务报告过程　18
1.4　基本会计惯例和概念　21
1.5　业绩计量的会计方法　22
本章小结　25
自习问题解答　25
关键术语与概念　25
思考题、练习题和解决问题　26
第二部分　会计概念与方法介绍　
第2章　簿记基础知识与财务报表的编制：资产负债表　36
学习目标　36
2.1　会计账户　37
2.2　资产负债表　38
本章小结　49
自习问题解答　50
关键术语与概念　53
思考题、练习题和解决问题　53
第3章　簿记基础知识与财务报表的编制：利润表　58
学习目标　58
3.1　利润表　59
3.2　资产负债表与利润表的联系　60
3.3　收入、费用和股利的会计处理　61
3.4　编制财务报表　69
本章小结　72
总结：会计核算过程　73
自习问题解答　73
关键术语与概念　74
思考题、练习题和解决问题　74
第4章　资产负债表：资源与融资的列报和分析　89
学习目标　89
4.1　相关概念　90
4.2　资产的确认与计量　92
4.3　与资产计量相关的三个惯例　97
4.4　负债的确认与计量　98
4.5　股东权益的计量与披露　101
本章小结　103
自习问题解答　103
关键术语与概念　104
思考题、练习题和解决问题　104
第5章　利润表：报告经营活动的成果　113
学习目标　113
5.1　相关术语与概念　114
5.2　利润表项目的列报　114
5.3　收入的确认与计量　118
5.4　费用的确认与计量　120
5.5　综合收益　122
本章小结　123
自习问题解答　123
关键术语与概念　124
思考题、练习题和解决问题　124
第6章　现金流量表　132
学习目标　132
6.1　编制现金流量表的必要性　133
6.2　现金流量表概述　134
6.3　编制现金流量表　138
6.4　利用现金流量表所提供的信息　152
6.5　利用现金流量表信息时应注意的问题　153
本章小结　154
自习问题解答　155
关键术语与概念　159
思考题、练习题与解决问题　159
第7章　财务报表分析　171
学习目标　171
7.1　财务报表分析的目的　173
7.2　获利能力分析　174
7.3　风险分析　182
7.4　比率分析的局限　187
7.5　共同比财务报表　187
本章小结　192
附录7A　预计财务报表　193
自习问题解答　201
关键术语与概念　202
思考题、练习题和解决问题　203
第三部分　根据GAAP和IFRS对资产和权益进行计量与报告　
第8章　收入的确认、应收账款和预收账款　216
学习目标　216
8.1　回顾损益的确认原则　217
8.2　损益确认原则的应用　217
8.3　在销售完成时确认损益　220
8.4　在销售完成以后确认损益　230
8.5　在发货前确认损益　235
本章小结　238
附录8A　美国公认会计原则和国际财务报告准则关于收入确认条件的对比　239
附录8B　FASB-IASB收入确认联合方案概述　240
自习问题解答　241
关键术语与概念　243
思考题、练习题和解决问题　243
第9章　营运资本　255
学习目标　255
9.1　相关术语与概念　256
9.2　常见的流动资产项目　256
9.3　常见的流动负债项目　269
本章小结　275
附录9A　后进先出法对财务报表的影响　275
自习问题解答　279
关键术语与概念　281
思考题、练习题和解决问题　282
第10章　长期有形资产和无形资产　292
学习目标　292
10.1　资本化支出与费用化支出　293
10.2　取得成本的计算　296
10.3　长期资产的后续计量　299
10.4　信息更新对长期资产的影响　303
10.5　长期资产的处置　306
10.6　长期资产的公允价值变动　307
10.7　长期资产在财务报表中的列报　309
本章小结　310
附录10A　美国公认会计原则和国际财务报告准则关于长期资产减值的会计处理对比　311
自习问题解答　315
关键术语与概念　317
思考题、练习题与解决问题　317
第11章　长期借款、债券与租赁　325
学习目标　325
11.1　长期债务市场概述　327
11.2　借款的会计核算　329
11.3　债券的会计核算　330
11.4　公允价值计量选择权　340
11.5　租赁的会计处理　342
本章小结　350
自习问题解答　351
关键术语和概念　357
思考题、练习题和解决问题　357
第12章　负债：表外融资、退休后福利与应交所得税　365
学习目标　365
12.1　表外融资　366
12.2　退休后福利　369
12.3　企业所得税　377
自习问题解答　384
关键术语与概念　386
思考题、练习题和解决问题　386
第13章　有价证券与衍生工具　396
学习目标　396
13.1　资产计量与收益确认问题　398
13.2　有价证券的会计处理与报告　399
13.3　衍生工具　407
13.4　适用于有价证券和衍生工具的公允价值计量选择权　419
本章小结　420
附录13A　国际财务报告准则第9号《金融工具》概述　420
自习问题解答参考　421
关键术语与概念　423
思考题、练习题和解决问题　423
第14章　长期股权投资　430
学习目标　430
14.1　长期股权投资的会计处理与报告概述　431
14.2　积极的少数股权投资　432
14.3　积极的多数股权投资　436
14.4　可变利益实体　446
本章小结　447
自习问题解答　448
关键术语与概念　450
思考题、练习题和解决问题　450
第15章　股东权益：出资与分红　456
学习目标　456
15.1　股东出资　458
15.2　公司分红　460
本章小结　468
自习问题解答参考　469
关键术语与概念　469
思考题、练习题和解决问题　470
第四部分　综合知识　
第16章　再论现金流量表　478学习目标　478
16.1　与现金流量表相关的概念复习　479
16.2　复习：用T形账户法编制现金流量表　479
16.3　现金流量表综合举例　480
16.4　用直接法计算经营活动产生的现金流量　492
16.5　解读现金流量表　493
16.6　衍生工具和公允价值计量选择权对现金流量表的影响　494
16.7　与投资相关的交易对现金流量表的影响　495
本章小结　495
自习问题解答　495
解决问题　496
第17章　综合与扩展　509
学习目标　509
17.1　概念框架　510
17.2　财务报告准则与概念综述　514
17.3　收益的计量与报告：进一步讨论　523
17.4　每股收益　530
17.5　分部信息披露　531
自习问题解答　535
关键术语与概念　538
练习与解决问题　538
附录A　资金的时间价值：复利的概念与应用　547
学习目标　547
A.1　复利的概念　548
A.2　单笔现金流量的终值　548
A.3　单笔现金流量的现值　550
A.4　年金　551
A.5　年金的终值　551
A.6　年金的现值　554
A.7　永续年金　557
A.8　内含报酬率（隐含利率）　558
自习问题解答参考　559
关键术语与概念　559
思考题、练习题与解决问题　560
复利与年金系数表　565

前言/序言

　　多年来，我们一直习惯用书名的首字母缩写FACMU来称呼本书——《财务会计：概念、方法与应用》（Financial Accounting: An Introduction to Concepts, Methods and Uses）。因为我们认为，在财务会计课程的学习和教学中，概念、方法和应用这三个方面是最重要的。　　第14版的FACMU与以前版本的目标是相同的，即：　　帮助学生将财务报告中隐含的基本概念理解透彻，这样，使学生将来即使处于其他不同的环境下，也能很好地对这些概念加以应用。　　训练学生掌握会计术语和方法，使他们具备解释、分析和评价当前公司年报中公开的财务报表及其附注信息的能力。　　以上这些学习目标或与之相近的表述，是绝大多数入门级的财务会计教材都会提出或者强调的，但不同的教材在概念、方法和应用等方面的侧重还是有区别的。　　1.概念　本书更加强调会计概念的理性和应用能力。要学好会计学，学生必须对会计所处理的交易和相关的会计处理程序有深刻的理解，具备能将其进行概念化的能力。如果不能深刻地吃透这些概念，将来当学生身处不同的新环境下时，就难以捕捉到问题的实质所在。　　因此，本书在每章中都将重要的会计概念列出，然后再用无数的例子来讲解它们的应用。在每章的章末材料中，还设计了较多的练习和综合题，用以检查学生在不同情形下对这些概念的应用能力。　　2.方法　本书重视对会计核算程序的讲解，以使学生有能力对公开财务报表进行解释、分析和评价。但我们对会计核算程序的强调并不过分局限于细节，以避免让学生深陷其中。对任何一位打算写会计教材的人来说，都必须要事先想好在多大程度上去讨论会计程序。我们认为，对学生来说，最有效的是通过练习和解决问题来学习知识。如果过度地强调会计核算程序，会让学生误以为他们已经懂得了事实上还没有完全被理解的概念。本书中概念与会计程序的组合，我们已经使用了多年，从教学实践的角度来看，非常有效。　　我们认为，只有当学生能正确地写出某一交易事件的会计分录来，才能认为他确实理解了这一交易事件的会计影响。在整本教材中，我们都使用会计分录的形式来描述会计事件的性质，而且，很多章节都附有需要用“借”和“贷”来对交易进行分析的练习。但是，请不要一看到这里，就误以为全书都是会计核算方面的问题。我们希望学生能真正掌握好概念，而会计核算能帮助我们加深对概念的理解和学习。　　3.应用　本教材试图将财务报告的编制与它们在不同决策情景下的应用结合起来。我们在书中考虑了不同会计原则对公司盈利计量和财务状况的影响，以及如何对这些影响进行解释。在大多数章节之后，还附上了很多以真实公司财务报表数据为基础而设计的习题或练习。　　第14版概述　　FACMU第14版的更新说明　　关于第14版教材，最重要也是最容易被发现的，是我们对教材内容进行了一些删减，主要是删除了部分高级财务会计话题，并对留存下来的高级会计话题也进行了简化。　　此外，教材的开头和结尾部分也有了一些新的变化，表现在：　　新增：我们将上一版本中第2章关于记账程序的介绍分解为了现在的第2章和第3章。其中，第2章主要介绍资产负债表基础知识，而第3章主要介绍利润表基础知识。　　新增：目前的第17章主要关注利润的形成，在这一章中，我们依次讨论了以下几对概念，并强调了它们的重要性：经常性损益和非经常性损益，经营利润和非经营利润，利润和其他综合收益，以及会计差错与会计更正。　　下面介绍第14版教材的其他重要特点，这些特点对本教材的多个章节都有一定的影响。　　整合了国际财务报告准则（IFRS）　第14版教材继续坚持将国际财务报告准则整合到教材中。美国的公认会计原则（GAAP）与国际财务报告准则有时虽然采用了相同的概念，但却可能会要求不同的会计处理方法。对MBA学生和高年级的本科生来说，本书中所比较的这些方法之间看起来都是差不多或类似的，非常容易被混淆，所以我们会特别去描述或者解释它们之间的差异。　　公允价值与其他综合收益的构成项目　随着美国公认会计原则和国际财务报告准则越来越多地要求或允许使用公允价值计量，我们也拓宽了这方面的话题。公允价值计量属性在美国公认会计原则中的使用，使一些债券和投资的会计处理都受到了影响。我们在第11、13～15、17章中都会从概念和方法这两个角度来讨论该问题。由于公允价值计量还影响到了其他综合收益，本版教材对这方面的讨论话题也进行了拓展。　　真实公司的报表　与以前各版本一样，我们仍然坚持在各章和章末的练习中引用真实公司的报表数据，不过这些报表所涉及的公司名称和日期往往经过了修改。比如，在第1章中，您看到的贵成公司和泰晤士公司报表，就是分别以百思买集团（Best Buy）和法国泰雷兹集团（Thales）的数据为基础而编制的。　　还有一些本版教材的特点是只涉及个别章节的，分述如下。　　较早引入会计记账循环知识　我们在杜克大学的合作者曾在MBA财务会计课程开始以前就将簿记资料先发给了学生，鉴于他们所取得的成功教学经验，我们将资产负债表和利润表所涉及的簿记知识重新整合为了两章，并将这两章内容安排在了绝大多数的概念性讨论展开之前。其中，第2章主要介绍资产、负债、所有者权益、会计分录和T形账户等知识，而第3章则主要介绍对交易进行会计记录、初步调整分录、结账分录和编制财务报表等知识。　　但在讲授上述内容的同时，我们在第2章和第3章中并没有向学生灌输太多的复杂会计和经济概念。第3章的习题资料中，我们设计了“逆向作业”问题，这是使本书能与类似的其他教材进行竞争的重要卖点之一。一般的教材在讲授会计记账循环知识时，都是先向学生描述发生了什么样的交易，然后要求学生做出会计分录和调整分录，然后编制利润表，结账，最后生成期末资产负债表和现金流量表。在本教材的逆向作业中，我们则是先把后面的项目给学生，然后要求他们去推导前面究竟发生了什么样的交易。我们认为，除非学生能同时正向和逆向地完成会计记账循环，否则，不能认为他们已经真正理解了会计记账的原理。一般的会计问题总是告诉学生发生了什么，然后要求他们去生成会计报表；而逆向作业问题则告诉学生会计报表中的部分项目是什么，然后要求他们去分析可能发生了什么样的交易。　　关注资产负债表和利润表的计量、形式和惯例　在第4章（资产负债表）中，我们介绍了资产和负债的确认原则与计量基础，包含公允价值计量属性。然后在第5章（利润表）中，我们接着介绍了基本的收入和费用确认标准。到第8章，我们则主要对收入确认的具体问题进行讨论。这3章都对当前公司报告中所存在的分类和列报差异进行了特别的关注，同时也比较了按照美国公认会计原则和国际财务报告准则编报会产生的不同之处。　　强调使用直接法来计算经营活动现金流量　国际会计准则理事会（IASB）和美国的财务会计准则委员会（FASB）都推荐采用直接法来计算经营活动现金流量，因此，学生们在他们将来的职业生涯中接触到直接法的概率会更大。所以，我们在第14版中继续强调了直接法的应用。我们发现，学生们在初次学习现金流量表的时候，都对采用间接法来计算经营活动的现金流量感到困难，如果能早一点让他们接触到直接法的话，对帮助他们理解间接法下将净利润调整为经营活动现金流量的过程将大有帮助。所以，我们在第1章中就开始引入了直接法，并在第6章中对直接法进行了专门介绍，但与实务中常见的做法不同，我们并没有因此而回避间接法的问题。在第16章中，我们重新回到了现金流量表，讨论在更复杂的情况下，怎样同时采用直接法和间接法来报告经营活动产生的现金流量。例如，我们考虑了所得税、股权激励费用、资产减值以及员工行权等事项对现金流量表的影响。　　加入了收入确认和营运资本的话题　在第8章中，我们讨论了收入确认、应收款和客户预付款等话题，然后在第9章中，主要介绍了包括存货、应付账款和债务重组等在内的其他流动资产和短期负债项目。之所以将全部的营运资本账户放在一起来讲，是因为我们认为从与非流动资产的会计处理之关系来看，短期负债的会计处理与流动资产的会计处理关联度更强。比如，对坏账准备和产品质量保证费用，我们都采用备抵法来进行核算。　　讨论了国际财务报告准则和美国公认会计原则对非流动资产的处理差异　在第10章中，我们比较了美国公认会计原则和国际财务报告准则对非流动资产的核算要求。由于本书涉及的会计问题还比较基础，因此在对非流动资产的会计核算方面，两者最大的区别主要体现在对开成本和资产减值的会计核算要求方面。　　包括了对非流动负债话题的讨论　第11章介绍了抵押借款、债券、分期偿还借款和租赁等内容。租赁是商业活动中的常见现象，因此我们将它作为了负债中的基本讨论话题。就在本书准备出版的时候，准则制定方已经宣布了打算修订对租赁业务的会计处理要求。因此，我们在本书中同时向读者介绍了租赁会计处理的现行做法和将来提议的核算要求。在第12章中，主要介绍了所得税会计、表外融资和设定养老金受益计划。这几个话题被分作了三个独立的部分进行介绍，这样，方便教师在讲授时有所选择，不必非要一一涉及。比如，可以跳过养老金部分直接选择所得税会计来学习。我们并不指望学生在第一学期学会计的时候就掌握所有的这些知识，但是由于大部分学生将来还要继续学习会计，我们希望当他们在未来的工作中碰到这类复杂问题时，能理解其中的基本会计原理。所以，我们将这些资料以本教材所特有的概念、方法和应用的形式予以展现，以期学过本教材的同学在将来碰到这些问题时，也还可以将本书用作参考。　　将对有价证券和衍生工具的投资与权益法和合并会计报表内容区分开来　第13章在上一版本教材的基础上对衍生金融工具的会计处理进行了简化；第14章则讨论了合营企业和可变利益实体（即美国公认会计原则所指的VIE）或特殊目的实体（即国际财务报告准则所指的SPE）。我们在本版教材中将这些内容分解为两章，这样方便对衍生工具进行更详细的介绍，且不用担心使某一章的内容过于庞大。在第12章中，我们提供了一些更复杂的话题供教师选讲，这些资料也供我们的学生在将来的工作中或者在进一步的MBA课程学习中碰到这类问题时，能够有所参考。　　对美国财务会计准则委员会与国际会计准则理事会之概念框架联合项目进行了概述　第17章对美国财务会计准则委员会和国际会计准则理事会所各自提出的概念框架进行了介绍，同时还讨论了在上述双方概念框架联合项目中所可能发生的变动。　　除与股东的往来之外，报告其他影响所有者权益的公司交易　这是本版教材所新增的内容，在第17章中，对包括交易的性质与报告、会计差错与调整、每股收益和分部报告等内容在内的利润表信息进行了统一的介绍。　　在教学网站上还提供了一些更综合的话题讨论　在本教材专门的教学网站上，我们还提供了有关递延所得税、外币折算和一般物价水平调整会计等更综合一些的资料供大家学习参考。　　本教材的内容组织　　本书共分为四个主要部分。　　第一部分：财务报表概述，涉及第1章。　　第二部分：会计概念与方法，涉及第2~7章。　　第三部分：资产与权益的计量和报告，涉及第8~15章。　　第四部分：综合性内容，涉及第16章和第17章。　　我们认为，上述四个部分在学习过程中的关系是递进的。第一部分先概要地介绍主要财务报表、基本记账技术和财务报表的编制过程；第二部分讨论会计师在编制主要财务报表的过程中使用的基本会计模型；第三部分则重点介绍特殊会计原则或方法在编制财务报表过程中的作用；最后，在第四部分进行总结并将前三部分的内容综合予以应用。之所以要这样来组织本教材的教学内容，是因为我们认为最有效的学习方式应当是先让学生了解大局，清楚整体结构；然后再将整体进行分解，深入地学习每个细节；最后，再将这些知识点综合起来，使细节与整体之间的关系一目了然。　　在第1章中

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