日本企業海外子公司的業績管理會計研究：基於跨國轉讓定價的視角 epub pdf mobi txt 電子書 下載 2024

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內容簡介

　　20世紀80年代以來，日本企業對外投資不斷增加，生産和銷售據點迅速嚮海外轉移。可見，對海外子公司進行有效的監督管理是日本跨國企業獲得全球競爭優勢的關鍵之一，而業績管理會計是提高海外子公司管理效率的重要手段。同時，日本企業為瞭實現企業集團利潤理想化，越來越多地使用跨國轉讓定價和關聯交易，雖然給跨國公司帶來巨大的利益，但是由於稅務當局和企業對跨國轉讓定價意見的不一緻，可能會産生轉讓定價稅務爭端，也加大瞭總公司對海外子公司的業績進行公允評價的難度。即使拋開轉定價，各子公司所處的發展階段、戰略地位、經營環境等的不同，業績管理的側重點也會有所差異。本書多取材於作者的一手調研資料，通過問捲調查、走訪調查和案例分析，解決瞭以下兩個課題。一，掌握瞭日本企業所麵臨的經營環境變化引起的海外子公司業績管理會計實踐（特彆是海外子公司業績評價、跨國轉讓定價、共同成本分攤的三大要素）的變化，並探究其原因。二，考察海外子公司業績管理會計的現有研究中沒有涉及到的轉讓定價稅製這一影響因素，闡述瞭日本企業的轉讓定價稅務爭端的現狀，並分析轉讓定價稅製與海外子公司分權管理的關係。在此基礎上，從跨國轉讓定價的角度對海外子公司業績管理會計理論提齣新的見解。

作者簡介

　　李璟娜，1981年3月生，浙江寜波人，日本福井縣立大學經濟學博士。目前擔任寜波大學商學院教師，日本福井縣立大學區域經濟研究所客員研究員。主要領域：會計學（特彆是管理會計學）。主要成果：主持日本公益財團法人MELCO學術振興財團科研項目2項，教育部留學迴國人員科研啓動基金、省社科聯研究課題、省教育廳科研項目、市科技廳軟科學項目各1項，參與國傢自然科學基金項目等多項省級以上科研項目。在《Asia–PacificManagementAccountingJournal》、《地域公共政策研究》、《メルコ管理會計研究》、《福井県立大學経済経営研究》等國際及日本學術期刊上發錶文章數篇。

目錄

第1章緒論1．1日本企業海外投資活動和業績管理會計1．2轉讓定價稅務爭端的急增1．3本書的目的和框架第2章海外子公司業績管理會計的研究進展2．1業績管理會計的基本概念2．2海外子公司業績管理會計的研究進展2．3研究課題2．4研究方法第3章跨國轉讓定價的基礎3．1跨國轉讓定價的基本概念3．2跨國轉讓定價的動因3．3跨國轉讓定價的影響因素3．4管理會計學的轉讓價格算定法3．5跨國轉讓定價：國際避稅的重要手段第4章轉讓定價稅製與轉讓定價稅務爭端4．1轉讓定價稅製的概述4．2公平交易原則與可比性分析4．3轉讓定價的相應調整4．4獨立交易價格的算定法4．5預約定價製4．6轉讓定價稅務爭端第5章海外子公司業績管理會計的現狀和變化5．120世紀90年代海外子公司業績管理會計的文獻迴顧5．2問捲調查樣本和調查方法5．3問捲調查的結果5．4海外子公司業績評價的實例5．5本章小結第6章轉讓定價稅務爭端的現狀6．1轉讓定價稅務爭端的文獻迴顧6．2轉讓價格稅務調查——問捲調查的結果6．3轉讓定價課稅案例——案例研究的結果6．4轉讓定價稅製與業績管理會計6．5本章小結第7章轉讓定價稅收風險的對策7．1轉讓定價稅收風險對策的文獻迴顧7．2轉讓定價稅收風險的對策——問捲調查的結果7．3交易淨利潤法的案例——走訪調查的結果7．4本章小結第8章轉讓定價稅製對海外子公司分權化的影響8．1引言8．2組織的分權管理與獨立交易價格算定法的文獻迴顧8．3研究課題和分析方法8．4調查概要8．5分析結果與假說8．6本章小結

精彩書摘

　　（2）減輕或消除關稅負擔　　關稅是流轉稅種的特殊形式，關稅徵收會提高商品銷售價格。但因為關稅多數為以價計徵和比例稅率，即以進口價值額為基礎，這就為跨國公司利用轉讓定價避稅提供瞭方便。當然還應清楚，海關有權對價格與價值不符的産品價格進行調整，一般是根據國際市場上同類物品的年均零售價來決定進境物品的完稅價格，3年以內仍可追徵關稅。通過轉讓定價也可多得退稅，減輕公司的納稅總額，許多國傢為鼓勵齣口，增強本國産品在國際市場上的競爭能力，減少彆國的經濟優勢，一般都減輕本國産品的國內稅務負擔，也是為瞭避免雙重徵稅，往往對齣口産品進行補貼和退稅，補貼一般要受到製約，但齣口退稅是常規做法，退稅額以齣口貨物的價值為基礎，抬高齣口商品的價值可以獲得較多的退稅。　　3．2．3避免風險　　跨國公司的子公司分布在世界各地，其生産經營要受東道國的製約，最終的權力掌握在東道國政府手中。子公司最終所得能否收迴並匯迴母公司，關鍵取決於東道國政府的許可。東道國政府的民族傾嚮、政治穩定因素、稅法的製約和執行、價格控製和外匯管製等，對跨國公司來說都是風險。　　（1）減輕或避免政治風險　　當子公司所在國政治不穩，存在著政權更迭因素，對更迭後新政權的政治傾嚮無法做齣準確的判斷，對子公司財産安全問題缺乏信心，以至於意料到子公司的財産麵臨被東道國沒收或國有化的危險時，便可以利用轉讓定價。母公司要設法盡快從子公司中抽迴成本和利潤，在風險來臨之前讓子公司名存實亡，全部財産或大部分財産轉移到安全的子公司或母公司存放。母公司壓低子公司齣口産品的價格，用極低的價格進行結算，大量調齣産品，或給子公司定齣更高的進口産品價格，索取高昂的服務費，將資本調齣該國，使子公司陷入財政危機，錶現為赤字狀態，從而耗空子公司曆史積蓄，達到從該東道國轉移或調迴資本的目的。　　（2）減少或逃避價格管製　　東道國政府往往為保護本國市場價格的穩定及消費者的權益，維護民族工；業的發展，采用嚴格的價格管製政策，以阻止跨國公司産品在價格方麵對國內市場的衝擊，但跨國公司仍可以利用轉讓定價擺脫東道國的管製。當東道國限製跨國公司以傾銷價格在東道國市場銷售時，母公司可以改直接行銷策略為在當地設立子公司直接生産策略，采取較低的轉讓定價，將原料、設備等供給子公司，從而降低子公司産成品的賬麵成本，使子公司仍能低價在東道國市場銷售，同時又不被列入“傾銷”加以處罰。相反，當東道國政府限製跨國公司高價在東道國市場上銷售商品謀取暴利時，母公司可以以較高的供應價格供給子公司原料等，收取較高的管理費和勞務費，增大子公司賬麵上的成本核算。這時子公司可依據賬麵成本仍能在東道國市場上以高價齣售産品。因此對東道國來講，由於要鼓勵外國資本的直接投資，對子公司産品以高價或低價齣售一般不予管理。　　（3）減少或避免外匯匯率變動風險　　關於外匯匯率變動風險的避免，跨國公司有不少手段和措施，而轉讓定價的使用則更為通常。通過轉讓定價，外匯匯率風險的損失可能就僅僅是會計賬麵上的轉移項目，或者是子公司的國際收支變成母國貨幣的轉移，而並非是外匯管理領域裏的實際行為。此外，跨國公司還可以讓子公司用指定的某國貨幣進行轉讓定價核算，使匯率變動的風險由使用非指定國貨幣的相應企業承擔，從而達到避免外匯匯率變動風險的目的，總之，跨國公司可以求助於操縱轉讓定價，“提前或錯後”付款，以減少因匯率變動帶來的損失。　　（4）減輕或避免外匯管製和資金管製　　通常實行外匯管製的國傢，為瞭保持外匯收支的平衡，對外國公司的利潤匯齣在時間或數量上加以限製。如果東道國政府外匯管製過嚴或子公司保留利潤過高時，總公司就會調高轉讓定價，以提高産品成本，降低子公司的利潤以便間接地迴收利潤。同時，國外子公司還可用低的轉讓定價賣給國內母公司商品和勞務，國內母公司就可以用較少外匯買到較多的商品和勞務。從而逃避外匯管製。　　……

前言/序言

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