商业银行操作风险管理暨内部控制评价理论与方法 epub pdf mobi txt 电子书 下载 2024
发表于2024-11-05
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本世纪初开始的国有商业银行股改上市,全面拉开了国有商业银行改革的序幕,这是党中央为了推动服务行业开放、扩大内需、转变我国经济发展模式的重要举措之一。面对这一历史机遇和全国经济高速发展的大好形势,我满怀热情地从香港回到我所服务的企业总部,投身于这场改革的洪流之中。20004年,我所在的银行整体改制,2006年在香港和上海两地同步上市。在此期间,总行领导为了充分发挥我在香港工作积累的经验,安排我负责总行风险管理部信用风险管理中的客户资信评级、行业及信贷政策调研、授信额度审批、五级贷款分类、集团客户及贷款集中度管理、巴塞尔新资本协议实施和信用风险信息科技开发等工作,同时协助领导筹划全行股改上市后的信用风险管理体系建设等。从事银行业的同事都记得,中国银行业监督管理委员会(以下简称银监会)在2004年初正式颁布了《商业银行资本充足比率管理办法》,这标志着中国银行业开始严格按照巴塞尔协议要求监管商业银行。同年6月,巴塞尔委员会正式发布了巴塞尔新资本协议,银监会开始大范围地对国有商业银行进行培训,探讨商业银行按照巴塞尔协议要求建立全面的风险管理体系。正是在这种背景下,在上级领导的正确指导下,我们经过两年的努力建立了全行第一批企业客户的违约概率(PD)模型并按照巴塞尔协议要求初步搭建了全行的风险管理体系,成功实现在香港和上海两地上市。
作为国有控股的商业银行,在成为上市公司后,从公司治理层面到日常的经营管理活动都需要遵守上市公司的规定,这对于一家有着数十年历史的国有企业而言需要一个逐步适应的过程。正是基于此,在全行整体上市以后,行领导将我的工作调整到了内审部门内控总稽核的岗位上,负责代表董事会监督评价管理层在操作风险管理暨内部控制体系建设过程中的工作。新的岗位让我有机会接触新的知识,让我开始了解COSO风险管理理念及上市公司的内部控制管理要求。然而,随着工作的展开我逐步发现,Basel与COSO在风险定义、风险管理理念、要素、分类、方法、标准乃至路线图等方面都存在巨大的差异。同时令人困惑的是,国有商业银行在股改上市吋是按照Basel风险管理理念构建的全面风险管理体系,而上市后证监会和上交所对上市公司的监管规定基本上是根据COSO的风险管理理念制定的。巨大的差异导致全行在操作风险管理暨内部控制领域为了满足两方面不同的监管规定,在上市后的两年内几乎所有工作都要按照两个标准、两种方法做两遍,双倍的管理成本让我们这些风险管理从业人员在上市之初感受到了事倍功半的压力。更令人尴尬的是,这些问题在股改上市之初并没有被发现,真正让我们认识到问题的严重性已经是上市两年以后的事情了。
作为我们的审计师,普华永道会计师事务所受董事会和审计委员会的委托对我们的内部控制评价工作给予指导和监督。然而,我们的合作始终在磕磕绊绊中进行,大家都强调内控评价工作要以风险为导向,但是双方的结果却相距甚远。为此,双方争论异常激烈,甚至一度有外国专家认为这是中美文化差异而无法调和。我是从1998年开始研究asel风险管理体系的,但是,这样的局面仍让我百思不得其解,形势迫使我不得不重新坐下来,开始认真学习和思考。我翻阅了大量国际国内有关审计理论、控制论、COSO内部控制与风险管理规定和美国萨班斯法案等方面的书籍,并向内外部审计专家求教。学习让我开始意识到Basel与COSO两大风险管理组织在风险管理理念上的区别,也让我注意到外部审计师的风险导向与我们商业银行的风险导向的不同之处。
问题远非至此结束。内部审计作为商业银行股改上市后建立的操作风险管理暨内部控制的第三道防线,在将以查错纠弊为主要内容的合规审计和离任审计职责移交给第二道防线以后,如何履行内部审计的确认与咨询职能、其主要工作任务是什么、工作的主要抓手是什么等一系列问题摆在了我们面前。尤其是作为董事会下属负责公司全面风险管理监督职责的部门,如何在内部控制评价中既不能在年终搞全行运动式的大排查、大评比活动,又要克服内部审计全年覆盖面不足的矛盾。当时,摆在我们面前的问题,从宏观层面看主要有两个难点:其一,常规內部审计与一年一度的内部控制评价是什么关系?如何将常规审计中企业内部分散、孤立、单一和无序的审计(发现)信息转变为统一规范的、可对比分析的量化信息,并为管理层决策提供有效的支持。
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