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内容简介

本世纪初开始的国有商业银行股改上市，全面拉开了国有商业银行改革的序幕，这是党中央为了推动服务行业开放、扩大内需、转变我国经济发展模式的重要举措之一。面对这一历史机遇和全国经济高速发展的大好形势，我满怀热情地从香港回到我所服务的企业总部，投身于这场改革的洪流之中。20004年，我所在的银行整体改制，2006年在香港和上海两地同步上市。在此期间，总行领导为了充分发挥我在香港工作积累的经验，安排我负责总行风险管理部信用风险管理中的客户资信评级、行业及信贷政策调研、授信额度审批、五级贷款分类、集团客户及贷款集中度管理、巴塞尔新资本协议实施和信用风险信息科技开发等工作，同时协助领导筹划全行股改上市后的信用风险管理体系建设等。

内页插图

目录

第一章 内部控制理论与外部监管要求概述
第一节 COSO和Basel操作风险理论框架
一、COSO理论框架
二、Basel操作风险理论框架
第二节 外部监管要求
一、香港监管要求
二、内地监管要求
三、巴塞尔委员会监管要求
四、美国监管要求
第三节 金融机构面对诸多监管要求的困惑
一、COSO与Basel风险管理理念的差异给具体实施带来不便
二、内部控制标准的缺失制约我国内部控制理论与实践的发展
三、分业监管下监管要求的差异性导致金融机构实施成本上升
四、多头监管的软肋导致金融机构的监管套利行为
第二章 以流程梳理为基础开展内控评价工作
第一节 理论依据和方法论
一、流程梳理是COSO和Basel的契合点
二、国际发达商业银行操作风险管理与内部控制的先进经验
三、适应我国商业银行建设流程银行的内在需求
四、流程梳理的作用和意义
第二节 流程梳理操作实务
一、流程划分与流程梳理的基本概念
二、流程梳理的方法和程序
三、流程梳理的注意事项
四、流程梳理对内部控制评价的作用
第三章 商业银行内部控制评价的基本理念
第一节 基本概念的定义与相互关系
一、操作风险的定义与性质
二、内部控制的定义
三、操作风险管理与内部控制的关系
四、全面风险管理与操作风险管理暨内部控制的关系
第二节 商业银行内部控制三道防线的建设
第三节 內部审计职能的实现
一、内部审计的职能
二、内部审计的任务
三、内部审计在第一阶段的工作内容
第四节 操作风险管理暨内部控制的抓手
一、框架、机制、办法、制度等基础建设
二、企业风险管理文化建设
三、有针对性地防控欺诈舞弊案件
第五节 内部控制评价要解决的问题
一、股改上市后第一阶段任务中要解决的问题
二、在第二阶段任务中要解决的问题
第四章 商业银行内部控制评价方法
第一节 内部控制评价的整体框架
第二节 第一道、第二道防线自我评估
一、调查问卷库
二、调查问卷的编制方法及展示
……
第五章 商业银行内部控制评价体系
第六章 商业银行内部控制评价标准
第七章 商业银行经营机构内部控制评价
第八章 商业银行管理机构内部控制评价
第九章 风险评估与内控评价
第十章 以COSO理论为基础的内控评价的局限性
第十一章 内控评价工作中需要注音的若干关系
第十二章 内控评价系统及标准信息数据
附录
后记
参考文献

精彩书摘

　　第一节 理论依据和方法论
　　一、流程梳理是COSO和Basel的契合点
　　进入2l世纪以后，特别是美国金融危机爆发后，银行业处于金融风暴的中心，如何建立健全风险管理体系和内部控制机制，防范和化解金融风险成为所有商业银行首要解决的问题。作为已经上市的商业银行不仅要遵循Basel风险管理体系的相关监管要求，还要依据上市公司的监管要求，按照COSO风险管理理念对商业银行操作风险管理体系暨内部控制体系进行改造。如何在具体实践中协调两大风险管理体系在风险管理理念上的差异，在节约管理成本的同时合理、有效地满足两大组织的监管要求是所有已经上市的商业银行不断思索和探讨的问题。通过不断的实践与摸索，商业银行已经建立了一套行之有效的操作风险管理暨内部控制和内部控制评价的方法论，而流程梳理作为这一方法论实施的基础，也是融合COSO与Basel两大风险管理理念差异的契合点。
　　（一）C0SO理论与流程
　　1.COSO理论基础
　　1992年COSO委员会发布《内部控制——整体框架》报告，提出“內部控制是一个由董事会、管理层及其他人员在公司内进行的，旨在为经营的效果和效率、财务报告的可靠性、适用法律法规的遵循性提供合理保证的过程”。2004年，COSO委员会发布《企业风险管理——整合框架》，将内部控制延伸到全面风险管理，提出“全面风险管理是一个过程。这个过程受董事会、管理层和其他人员的影响。这个过程从企业战略制定一直贯穿到企业的各项活动中，用于识别那些可能影响企业的潜在事件并管理风险，使之在企业的风险偏好之内，从而合理确保企业取得既定的目标”。目前，我国的《企业内部控制——基本规范》及《商业银行内部控制指引》都借鉴了COSO委员会的内部控制框架和全面风险管理框架。我国商业银行的内控体系也是依此建立的。无论是内部控制框架，还是全面风险管理框架，COSO理论都强调框架有三个维度，第一维度是目标，第二维度是要素，第三维度是企业的各个层级，要素为目标服务，企业各个层级都要坚持同样的目标。
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前言/序言

　　本世纪初开始的国有商业银行股改上市，全面拉开了国有商业银行改革的序幕，这是党中央为了推动服务行业开放、扩大内需、转变我国经济发展模式的重要举措之一。面对这一历史机遇和全国经济高速发展的大好形势，我满怀热情地从香港回到我所服务的企业总部，投身于这场改革的洪流之中。20004年，我所在的银行整体改制，2006年在香港和上海两地同步上市。在此期间，总行领导为了充分发挥我在香港工作积累的经验，安排我负责总行风险管理部信用风险管理中的客户资信评级、行业及信贷政策调研、授信额度审批、五级贷款分类、集团客户及贷款集中度管理、巴塞尔新资本协议实施和信用风险信息科技开发等工作，同时协助领导筹划全行股改上市后的信用风险管理体系建设等。从事银行业的同事都记得，中国银行业监督管理委员会（以下简称银监会）在2004年初正式颁布了《商业银行资本充足比率管理办法》，这标志着中国银行业开始严格按照巴塞尔协议要求监管商业银行。同年6月，巴塞尔委员会正式发布了巴塞尔新资本协议，银监会开始大范围地对国有商业银行进行培训，探讨商业银行按照巴塞尔协议要求建立全面的风险管理体系。正是在这种背景下，在上级领导的正确指导下，我们经过两年的努力建立了全行第一批企业客户的违约概率（PD）模型并按照巴塞尔协议要求初步搭建了全行的风险管理体系，成功实现在香港和上海两地上市。
　　作为国有控股的商业银行，在成为上市公司后，从公司治理层面到日常的经营管理活动都需要遵守上市公司的规定，这对于一家有着数十年历史的国有企业而言需要一个逐步适应的过程。正是基于此，在全行整体上市以后，行领导将我的工作调整到了内审部门内控总稽核的岗位上，负责代表董事会监督评价管理层在操作风险管理暨内部控制体系建设过程中的工作。新的岗位让我有机会接触新的知识，让我开始了解COSO风险管理理念及上市公司的内部控制管理要求。然而，随着工作的展开我逐步发现，Basel与COSO在风险定义、风险管理理念、要素、分类、方法、标准乃至路线图等方面都存在巨大的差异。同时令人困惑的是，国有商业银行在股改上市吋是按照Basel风险管理理念构建的全面风险管理体系，而上市后证监会和上交所对上市公司的监管规定基本上是根据COSO的风险管理理念制定的。巨大的差异导致全行在操作风险管理暨内部控制领域为了满足两方面不同的监管规定，在上市后的两年内几乎所有工作都要按照两个标准、两种方法做两遍，双倍的管理成本让我们这些风险管理从业人员在上市之初感受到了事倍功半的压力。更令人尴尬的是，这些问题在股改上市之初并没有被发现，真正让我们认识到问题的严重性已经是上市两年以后的事情了。
　　作为我们的审计师，普华永道会计师事务所受董事会和审计委员会的委托对我们的内部控制评价工作给予指导和监督。然而，我们的合作始终在磕磕绊绊中进行，大家都强调内控评价工作要以风险为导向，但是双方的结果却相距甚远。为此，双方争论异常激烈，甚至一度有外国专家认为这是中美文化差异而无法调和。我是从1998年开始研究asel风险管理体系的，但是，这样的局面仍让我百思不得其解，形势迫使我不得不重新坐下来，开始认真学习和思考。我翻阅了大量国际国内有关审计理论、控制论、COSO内部控制与风险管理规定和美国萨班斯法案等方面的书籍，并向内外部审计专家求教。学习让我开始意识到Basel与COSO两大风险管理组织在风险管理理念上的区别，也让我注意到外部审计师的风险导向与我们商业银行的风险导向的不同之处。
　　问题远非至此结束。内部审计作为商业银行股改上市后建立的操作风险管理暨内部控制的第三道防线，在将以查错纠弊为主要内容的合规审计和离任审计职责移交给第二道防线以后，如何履行内部审计的确认与咨询职能、其主要工作任务是什么、工作的主要抓手是什么等一系列问题摆在了我们面前。尤其是作为董事会下属负责公司全面风险管理监督职责的部门，如何在内部控制评价中既不能在年终搞全行运动式的大排查、大评比活动，又要克服内部审计全年覆盖面不足的矛盾。当时，摆在我们面前的问题，从宏观层面看主要有两个难点：其一，常规內部审计与一年一度的内部控制评价是什么关系？如何将常规审计中企业内部分散、孤立、单一和无序的审计（发现）信息转变为统一规范的、可对比分析的量化信息，并为管理层决策提供有效的支持。
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