美国公司并购重组业务所得税制研究：原理、制度及案例 [Study on the Income Tax Regime of U.S. Corporate Merger & Acquisition——Ra epub pdf mobi txt 电子书 下载 2024

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内容简介

　　美国联邦税法有关公司并购重组所得税制度相当健全、完备和繁杂，具备丰富的实践基础和理论基础。我国在建立自己的并购重组所得税税收法律体系时，广泛地借鉴了美国税法成熟和有益的经验。因此，在学习和理解我国并购重组所得税税收法律时，对美国该制度进行研究很有必要。《美国公司并购重组业务所得税制研究：原理、制度及案例》主要对美国联邦公司并购重组的基本概念、类型、方式、普通法和制定法要件、普通法判例以及财政规章、国税局税收裁定等进行分析和研究，梳理和概括出美国联邦公司并购甫组税收制度的框架、理论和规则体系。为财税专业人士从事公司并购重组所得税业务提供借鉴。

作者简介

　　雷霆，会计学学士、工商管理硕士，中国注册会计师、注册执业律师、注册资产评估师。
　　研究领域包括：英美公司法、合同法，美国联邦公司并购重组税收制度，离岸公司法原理及应用；中国公司法、投资并购重组原理及实务，中国会计法规及会计准则，中国税法（对并购重组的税制尤有研究）。
　　超过10年的外资企业会计、法律和审计从业经历，目前在某大型企业集团从事公司法律、审计、会计及税务等相关工作。擅长公司的筹划设立、并购重组、税务筹划等。亲身参与了多起企业筹建设立、企业合并、分立、资产或股权并购、债务重组以及企业清算业务，有较为丰富的实战经验。
　　合著书籍《公司投资并购重组节税实务（第二版）》（中国法制出版社2013年版）。

目录

第一篇 美国公司并购重组业务概述
第一章 公司并购重组的概念、涵义及分类
第二章 美国税收行政监管机构及司法体系概述
第三章 美国联邦税法上的商业组织
第四章 美国公司并购重组业务税收制度的法律渊源

第二篇 美国联邦税法公司并购重组的概念、类型及要件
第一章 美国联邦税法上公司并购重组概述
第二章 美国联邦税法上的公司重组的概念、类型及要件
第三章 美国联邦税法上的应税公司并购

第三篇 美国公司并购重组所得税制的主要税收理论和规则
第一章 美国公司并购重组所得税制的理论模型和框架体系
第二章 美国公司并购重组所得税制的普通法规则
第三章 并购重组中的分步交易理论
第四章 美国公司并购重组中的资产向下／向上转移理论
第五章 美国公司并购重组所得税制的税收待遇理论

第四篇 美国公司并购重组中的净营业亏损等税收属性的结转利用
第一章 净营业亏损的结转抵减规则概述
第二章 并购重组中税收属性结转利用的一般规则——《联邦税收法典》第381条
第三章 对所有权变化后净营业亏损和某些内在亏损递延的限制——《联邦税收法典》第382条
第四章 对利用收购前亏损冲抵内在收益的限制——《联邦税收法典》第384条
第五章 对逃避或规避所得税的并购的主观限制——《联邦税收法典》第269条

第五篇 美国公司设立和资本投入的税收理论和规则
第一章 公司设立和资本投入的税收待遇理论和规则
第二章 公司设立和资本投入税收理论在并购重组中的应用

第六篇 美国公司分配和回赎的税收理论和规则
第一章 公司分配和回赎概述
第二章 公司财产分配
第三章 公司股票／股票认购权利的分配
第四章 公司股票回赎
第五章 公司分配的纳税义务

第七篇 美国公司清算的税收理论和规则
第一章 公司清算概述
第二章 公司完全清算
第三章 子公司完全清算
第四章 公司并购重组中的清算

第八篇 美国公司并购重组业务所得税制对我国税法的启示
第一章 我国现行企业重组所得税制概述
第二章 中美两国现行企业（公司）并购重组所得税制比较
第三章 我国现行企业重组所得税制的完善建议
附录

前言/序言

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从市场组合的角度看，可以视单项资产的系统风险是对市场组合变动的反映程度，用贝塔系数度量。β表示的是相对于市场收益率变动、个别资产收益率同时发生变动的程度，是一个标准化的度量单项资产对市场组合方差贡献的指标。[1]

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根据资本资产定价模型，每一证券的期望收益率应等于无风险利率加上该证券由β系数测定的风险溢价：

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在资产估值方面，资本资产定价模型主要被用来判断证券是否被市场错误定价。

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当把公式中的期末价格视作未来现金流的贴现值时，公式也可以被用来判断证券市场价格是否被误定。

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一个股票的价格和市场的价格波动性是一致的，那么这个股票的Beta值就是1。如果一个股票的Beta是1.5，就意味着当市场上升10%时，该股票价格则上升15%；而市场下降10%时，股票的价格亦会下降15%。Beta是通过统计分析同一时期市场每天的收益情况以及单个股票每天的价格收益来计算出的。1972年，经济学家费歇尔·布莱克 (Fischer Black）、迈伦·斯科尔斯(Myron Scholes）等在他们发表的论文《资本资产定价模型：实例研究》中，通过研究1931年到1965年纽约证券交易所股票价格的变动，证实了股票投资组合的收益率和它们的Beta间存在着线形关系

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E（ri）=rF+[E(rM)-rF]βi

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第三章 对所有权变化后净营业亏损和某些内在亏损递延的限制——《联邦税收法典》第382条

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第四章 对利用收购前亏损冲抵内在收益的限制——《联邦税收法典》第384条

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