财务报告的透明度：国际财务报告准则与美国公认会计原则的比较（上） epub pdf mobi txt 电子书 下载 2024

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内容简介

国际财务报告准则与美国公认会计原则在许多方面都不同。但是，最实质性的差别在于：国际财务报告准则认为所有资产和负债均可在各报告期重新按公允价值计价；而美国公认会计原则则按成本确认资产和负债，在大多数情况下，只有价值减少时，才要求重新计价。
《财务报告的透明度：国际财务报告准则与美国公认会计原则的比较（上）》从会计从业人员的角度罗列了国际财务报告准则与美国公认会计原则之间的主要差别，同时指出美国若采用国际财务报告准则可能产生的一些问题。
《财务报告的透明度：国际财务报告准则与美国公认会计原则的比较（上）》旨在供中级和高级从业人员，尤其是外商投资企业以及在海外上市企业的会计人员参考，相信金融分析师也会从中受益。

作者简介

鲁思·安·麦克尤恩（Ruth Ann McEwen），美国波士顿萨福克大学索耶商学院副院长，同时兼任该学院会计学教授；曾获得佐治亚理工学院工业管理博士学位，专攻会计学，从事硕士和博士研究生的财务会计教学逾20年；独立或与人合作撰写过40余篇关于会计信息实用性的文章和学术报告，这些文章和报告均被广泛引用。

目录

关于作者
导言
第一部分 财务报告透明度概述
1．透明度与财务报告质量
2．资产负债表的透明度：公允价值计价
a．不同市场假设下的公允价值计价
b．信息等级
c．信息等级：示例
d．企业特定估计
第二部分 国际财务报告准则趋同下的财务报告
3．美国公认会计原则与国际财务报告准则的法律基础
a．普通法与法典法
b．美国会计准则编纂成典
4．基本异同
第三部分 美国公认会计原则与国际财务报告准则的技术分析
5．财务信息列示
a．资产负债表项目
b．利润表项目
c．全面收益、收益与每股收益
d．现金流量表
e．中期报告与分部报告
f．持有以备出售的资产与终止经营的业务
c．资本
h．股东权益
i．附注
6．关联方交易
7．期后事项
8．收入确认
a．开票持有销售
b．长期建造合同
c．软件
d．多次交付安排
e．披露
f．收入确认差别
9．资产
a．存货
b．生物资产
c．房及设备
d．投资性房地产
e．租赁资产
p．一揽子采购和议价采购
c．证券投资与权益法
h．资产报废负债
l．无形资产
10．资产减值
11．负债与或有项目
a．流动负债
b．或有损失
c．备抵项目、或有负债与或有资产
12．养老金负债与费用
13．金融工具
14．生工具与套期保值
15．未完工研发项目
16．股权薪酬
17．重组
18．企业合并
a．合并列示或单独列示
19．所得税
第四部分 首次采用《国际财务报告准则第1号》时的考虑
20．资产上的差别
21．法定豁免与选择性豁免
a．法定豁免
b．选择性豁免
c．其他考虑因素
结束语
参考文献

精彩书摘

第一部分 财务报告透明度概述
近年来，关于透明度的争论大多集中于美国公认会计原则本身，以及对美国公认会计原则的应用能否抵补华尔街的贪婪。许多人认为，即使应用得当，但由于美国会计准则过于复杂、过于规范性，以致形成了一种注重形式而忽略实质，且违背透明度之基本精神的制度。国际财务报告准则则注重更广泛的原则，为企业留出更多的空问，以反映这些原则的实质。它指导并鼓励管理者以反映财务处理之真正实质的方式编制报告。人们期望美国公认会计原则与国际财务报告准则的趋同能成兼容规则导向型会计准则和原则导向型会计准则的最佳实践，且最终能使会计人员编制出最佳质量的财务报告。在这种背景下，透明度将有望得以大大提高。

前言/序言

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据《国际会计准则第2号：存货》第9段，存货须采用“成本与可变现净值孰低法”计价，与美国公认会计原则中“成本与市价孰低法”类似。

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据《国际会计准则第16号》第50段，折旧（的计提）将（固定）资产的成本或价值在预计使用年限内减记至“可回收价值（the recoverable amount）”。同一准则第48段规定，除非已包含于另一资产的成本内，否则折旧费用得反映于利润表上。（例如，）第49段规定，用于开发活动（developing activities）的固定资产，其折旧得依《国际会计准则第38号：无形资产》之规定，计入（对应）无形资产成本中。

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（此外，）据该准则第6段定义，可变现净值，是指预计售价减去完工及销售所需成本之差额。

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另据《国际会计准则第28号：联营中的投资》第2段定义，联营，是指不同于对子公司和合营企业的、投资方拥有“重大影响（a significant influence）”（有参与财务和经营决策之权力）之投资。另据该准则第6段，当投资超过被投资方20％（股份）时，此投资即为联营投资，除非有确凿证据表明该投资不属于（联营类型）。联营投资采用权益法进行计量。

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其中，据该准则第10段定义，“成本”包括购买支出、“转换（conversion）支出”以及其它为使其抵达现有场所、达到现有条件所发生的支出。在无法对（发出）存货进行单独辨认时，（会计主体得）采用“先进先出法”，以此表示最新近（发出）之所得存货（the most recent items acquired）。（同时，）“后进先出法”停止使用（IAS 2.25）。

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合营、联营及其它形式的投资

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资産 - 过去的事项形成的、并由经济实体控制的，预期能够为该主体带来未来经济利益流入的资源；

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权益法，投资初始以其成本入账，嗣后则按投资后（合营企业）净资産变动中投资方应占份额调整（投资金额）。（相应地，）投资损益反映在投资方利润表上。（IAS 31.38）

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